Die Auswirkungen der jüngsten Gesetzgebung auf Buchhalter und Wirtschaftsprüfer

Ständig wechselnde Vorschriften im In- und Ausland stellen eine Belastung für Buchhalter und Wirtschaftsprüfer dar.

Prüfungsgesellschaften spüren die Belastung, Ressourcen und Qualitätskontrolle in Einklang zu bringen und zu versuchen, mit weniger mehr zu erreichen und trotzdem zu liefern Prüfung Qualität.

Der Druck beschränkt sich nicht auf externe Prüfer. Die internen Buchhaltungsabteilungen müssen über Regeln und Vorschriften auf dem Laufenden sein, damit sie vorbereitet sind, wenn die Wirtschaftsprüfer kommen.

Und wenn Sie die Einhaltung der Steuervorschriften mit einbeziehen, kann das überwältigend werden.

Die Rolle der Rechnungslegungsgremien

In den meisten Ländern gibt es Buchhaltungsstellen, die die Regeln regeln für Finanzberichte denen Buchhalter folgen. Diese Standardsetzer sind für die Festlegung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) verantwortlich, die zur Erstellung von Jahresabschlüssen verwendet werden.

Die Namen der größeren Aufsichtsbehörden aus der ganzen Welt kommen Ihnen vielleicht bekannt vor.

Rechnungslegungsbehörden, Land, Name des LeitungsorgansAustralienAustralian Accounting Standards BoardKanadisches Accounting Standards Board (ACSB) Vereinigtes KönigreichAccounting Standards Board der Vereinigten Staaten Financial Accounting Standards Board (FASB, ausgesprochen „Fahs Bee“) International International Accounting Standards Board (IFRS, internationale Standards)

Möglicherweise hören oder lesen Sie Sätze wie:

• Diese Finanzdaten verwenden US-GAAP
• Folgt Ihr Unternehmen den kanadischen GAAP oder IFRS?
• Das Unternehmen verwendet britische GAAP, um seinen Jahresabschluss zu erstellen

Es ist wichtig, dass Sie angeben, welche Rechnungslegungsregeln für die Erstellung von Jahresabschlüssen verwendet wurden, da sie nicht alle identisch sind. Beispielsweise ermöglichen die US-Vorschriften die LIFO-Methode (last in, first out) für die Inventarbewertung, aber sie ist nach IFRS nicht zulässig.

Zusätzlich zu diesen grundlegenden Berichtsstandards können spezialisierte Gruppen regulatorische Anforderungen für bestimmte Branchen festlegen.

In den USA bietet die Securities and Exchange Commission regulatorische Leitlinien und beaufsichtigt die Wertpapier- und Kapitalmärkte.

Mit dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 (SOX) wurde das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) geschaffen, das die Prüfungen börsennotierter Unternehmen überwacht, um das öffentliche Interesse an der Erstellung genauer und unabhängiger Prüfungsberichte zu schützen.

Der Kongress verabschiedete SOX nach Unternehmenszusammenbrüchen in den frühen 2000er Jahren, insbesondere Enron und Worldcom. Das Gesetz macht die Geschäftsleitung des Unternehmens für die Richtigkeit seiner Jahresabschlüsse verantwortlich und verpflichtet sie zur Einführung interner Kontrollen, um Betrug und Missbrauch zu verhindern.

Die Aufsichtsbehörden der PCAOB sind bestrebt, die Unternehmensleitung und die Prüfungsabteilung weiterhin auf qualitativ hochwertige Prüfungsdienstleistungen hinzuarbeiten, die Bilanzen ohne wesentliche Falschangaben erstellen und alle Unternehmen identifizieren, die ein laufendes Unternehmen betreiben. Und wenn ein Unternehmen Liquiditäts- oder Rentabilitätsprobleme hat, sollte dies im Bericht des Abschlussprüfers angegeben werden.

Signifikante regulatorische Änderungen erfolgen in der Regel nach einem systemischen Versagen, und Gesetzgeber und Regelsetzer sind gezwungen, zu reagieren.

Weltweite Prognose

In einer globalen Wirtschaft wird die internationale Zusammenarbeit zur Schaffung gleicher Wettbewerbsbedingungen für alle Unternehmen und Regierungen jetzt und in naher Zukunft im Mittelpunkt stehen.

Bei undichten Finanzdokumenten über die Panama-Papiere und Paradise Papers, die Jurisdiktionen nehmen Offshoring genauer unter die Lupe.

Offshoring ist ein ausgeklügelter Prozess der Zusammenarbeit, der es Unternehmen und vermögenden Privatpersonen ermöglicht, ihre Gewinne an einen Ort ohne oder mit niedrigen Steuern zu verlagern. Offshoring ist legal, wenn es richtig gemacht wird. Die moralischen oder ethischen Argumente für die Vermeidung von Steuern sind jedoch ungeklärt.

Aufgrund der COVID-19-Pandemie waren viele Länder knapp bei Kasse. Einige werfen einen weiteren Blick auf ihre Steuergesetze, und viele suchen nach Möglichkeiten, die Basiserosion und Gewinnverlagerung (BEPS) zu reduzieren. Eine Erosion der Steuerbemessungsgrundlage tritt auf, wenn die Steuerbemessungsgrundlage eines Landes zugunsten der günstigeren Steuervorschriften eines anderen Landes reduziert oder vollständig aufgehoben wird.

Laut der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), der globalen gemeinnützigen Organisation, die sich mit BEPS befasst, kosten multinationale Unternehmen, die Lücken und Diskrepanzen zwischen den Steuersystemen verschiedener Länder ausnutzen, jährlich 100 bis 240 Milliarden Dollar an entgangenen Steuereinnahmen.

Wir werden wahrscheinlich einen stärkeren Fokus auf die digitale Wirtschaft sehen. Der Fall South Dakota gegen Wayfair vor dem Obersten Gerichtshof der USA aus dem Jahr 2018 ermöglicht es Bundesstaaten, Steuern auf Käufe von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates zu erheben, auch wenn der Verkäufer im Steuerstaat nicht physisch präsent ist.

Dieser neue Schwellenwert, der als wirtschaftlicher Zusammenhang bezeichnet wird, ersetzte die alten Regeln, nach denen ein Verkäufer eine physische Präsenz in einem Staat haben musste, um den dortigen Steuergesetzen zu unterliegen.

In fast jedem Bundesstaat der USA gibt es eine Version der Regeln für den wirtschaftlichen Nexus, die es ihnen ermöglichen, auf fast jede Online-Transaktion Umsatzsteuer zu erheben. Die Staaten verstärken ihre Durchsetzungsmaßnahmen bei Verstößen, weshalb Wirtschaftsprüfer und Buchhaltungsabteilungen die Umsatzsteuervorschriften in ihren Ländern verstehen sollten.

Datenschutz

Ein weiterer Bereich, in dem Buchhalter wachsam bleiben müssen, sind die Datenschutzbestimmungen.

Unabhängige Prüfer müssen nicht nur Finanzinformationen schützen, die durch Prüfungsstandards aufgedeckt werden, sondern auch die internen Kontrollen der Datensicherheit überprüfen. Angesichts des zunehmenden öffentlichen Drucks und der Erwartungen der Interessengruppen wird die Cybersicherheit von den Buchhaltern zunehmend in den Mittelpunkt gerückt.

Jüngste Cyber-Hacks großer Unternehmen wie Colonial Pipeline und des Softwareunternehmens Kaseya haben deutlich gemacht, dass robuste Informationssysteme und Kontrollen erforderlich sind, um Unternehmen davon abzuhalten, hohe Lösegelder zu zahlen, um wieder online zu gehen. Diese Ransomware-Angriffe haben sich 2021 als bedeutendes nationales Sicherheitsproblem herausgestellt.

Bedarf an Bildung

Wenn sich die regulatorische Berichtsmethodik oder das Steuerrecht ändern, müssen die Buchhalter auf dem Laufenden gehalten werden.

Es wird zunehmend notwendig sein, CPAs und Auditoren in Bereichen auszubilden, in denen in den kommenden Jahren zunehmend Vorschriften gelten werden.

Bereiche wie digitale Technologie, Steuerregulierung und integrierte Finanzberichterstattung wird einen erhöhten Bedarf an qualitativ hochwertiger Ausbildung sehen.

Selbst die gängigsten Bereiche Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung sind nicht von Schulungsupdates ausgenommen, darunter Bereiche wie:

• Standards für Wirtschaftsprüfung und Rechnungslegung
• Standardeinstellung für die Finanzbuchhaltung
• Vorträge des Prüfungsausschusses
• Bewährte Verfahren zur Unternehmensführung
• Interne Auditverfahren
• Anforderungen an die Finanzberichterstattung
• Steueraktualisierungen

Die Buchhaltungsinformationsbranche muss auf zukünftige Veränderungen vorbereitet sein. In den USA gab es in den letzten Jahren einmalige Steuerinitiativen und monumentale Änderungen ihres Steuerrechts, angefangen bei der Steuerreform 2017 bis hin zu den zahlreichen Pandemie-Hilfspaketen von 2020 und 2021. Wirtschaftsprüfer begrüßen eine Verlangsamung der Gesetzgebung, sollten aber immer bereit sein, mehr zu tun.