Die Auswirkungen der jüngsten Gesetzgebung auf Buchhalter und Wirtschaftsprüfer

Ständig wechselnde Vorschriften, sowohl im Inland als auch im Ausland, belasten die Buchhalter und Wirtschaftsprüfer. 

Wirtschaftsprüfungsgesellschaften stehen unter dem Druck, ein Gleichgewicht zwischen den Ressourcen und der Qualitätskontrolle zu finden, indem sie versuchen, mit weniger Mitteln mehr zu erreichen und dennoch eine hohe Prüfungsqualität zu gewährleisten.   

Der Druck ist nicht nur auf externe Prüfer beschränkt. Die internen Buchhaltungsabteilungen müssen sich über die Vorschriften und Regelungen auf dem Laufenden halten, damit sie auf den Besuch der Prüfer vorbereitet sind. 

Und wenn dann noch die Einhaltung von Steuervorschriften hinzukommt, kann das Ganze schon überwältigend werden. 

Die Rolle der Rechnungsprüfungsorgane

In den meisten Ländern gibt es Rechnungslegungsgremien, die die Regeln für Finanzberichte festlegen, an die sich Buchhalter halten müssen. Diese Standardsetzer sind für die Festlegung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) verantwortlich, die für die Erstellung von Jahresabschlüssen verwendet werden. 

Die Namen der größeren Regulierungsbehörden aus aller Welt kommen Ihnen vielleicht bekannt vor.

Behörden, die Vorschriften zur Rechnungslegung erlassenLandName des VerwaltungsorgansAustralienAustralianAccounting Standards BoardKanadaCICA's Accounting Standards Board (AcSB)Vereinigtes KönigreichAccounting Standards BoardVereinigte StaatenFinancial Accounting Standards Board(FASB, ausgesprochen "Fahs bee")InternationalInternational Accounting Standards Board(IFRS, internationale Standards)

Sie hören oder lesen vielleicht Sätze wie:

• Diese Finanzberichte verwenden U.S. GAAP 
• Arbeitet Ihr Unternehmen nach kanadischen GAAP oder IFRS?
• Das Unternehmen wendet die britischen GAAP für die Erstellung seines Jahresabschlusses an.

Es ist wichtig anzugeben, welche Rechnungslegungsvorschriften zur Erstellung der Jahresabschlüsse verwendet wurden, da sie nicht alle gleich sind. So ist beispielsweise nach den US-Vorschriften die LIFO-Methode (last in, first out) für die Bewertung von Vorräten zulässig, während sie nach IFRS nicht erlaubt ist. 

Zusätzlich zu diesen grundlegenden Berichtsstandards können spezialisierte Gruppen regulatorische Anforderungen für bestimmte Branchen festlegen. 

In den USA ist die Securities and Exchange Commission für die Regulierung und Überwachung der Wertpapier- und Kapitalmärkte zuständig.  

Mit dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 (SOX) wurde das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) geschaffen, das die Prüfungen von Aktiengesellschaften überwacht, um das öffentliche Interesse an der Erstellung genauer und unabhängiger Prüfungsberichte zu schützen. 

Der Kongress verabschiedete das SOX-Gesetz im Zuge der Unternehmenszusammenbrüche Anfang der 2000er Jahre, vor allem bei Enron und Worldcom. Das Gesetz macht die Unternehmensleitung für die Richtigkeit der Jahresabschlüsse rechenschaftspflichtig und verpflichtet sie zur Durchführung von Abschlussprüfung , um Betrug und Missbrauch zu verhindern.

Die Aufsichtsbehörden des PCAOB sind bestrebt, dass die Unternehmensleitung und die Prüfungsfunktion auf qualitativ hochwertige Prüfungsleistungen hinarbeiten, die Bilanzen ohne wesentliche Falschaussagen erstellen und Unternehmen mit Fortführungsproblemen identifizieren. Und wenn ein Unternehmen Probleme mit der Liquidität oder der finanziellen Lebensfähigkeit hat, sollte dies im Bericht der Prüfer:inangegeben werden.

Bedeutende regulatorische Änderungen erfolgen in der Regel nach einem Systemversagen, und die Gesetzgeber und Regelsetzer sind gezwungen zu reagieren.

Globale Vorhersage

In einer globalen Wirtschaft wird die internationale Zusammenarbeit zur Schaffung gleicher Wettbewerbsbedingungen für alle Unternehmen und Regierungen jetzt und in naher Zukunft im Mittelpunkt stehen. 

Nach dem Bekanntwerden der Panama Papers und der Paradise Papers, in denen Finanzdokumente veröffentlicht wurden, nehmen die Länder das Offshoring genauer unter die Lupe. 

Offshoring ist ein ausgeklügeltes System der Zusammenarbeit, das es Unternehmen und wohlhabenden Einzelpersonen ermöglicht, ihre Gewinne an einen Ort zu verlagern, an dem keine oder nur geringe Steuern erhoben werden. Offshoring ist legal, wenn es korrekt durchgeführt wird. Die moralischen oder ethischen Argumente für die Steuervermeidung sind jedoch nicht geklärt.

Die COVID-19-Pandemie hat viele Länder in Geldnöte gebracht. Einige überdenken ihre Steuergesetze, wobei viele nach Möglichkeiten suchen, die Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und die Gewinnverlagerung (BEPS) zu verringern. Eine Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage liegt vor, wenn die Steuerbemessungsgrundlage eines Landes zugunsten der günstigeren Steuervorschriften eines anderen Landes verringert oder ganz aufgehoben wird. 

Nach Angaben der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), der globalen gemeinnützigen Organisation, die sich mit BEPS befasst, kosten multinationale Unternehmen, die Lücken und Unstimmigkeiten zwischen den Steuersystemen verschiedener Länder ausnutzen, jährlich 100 bis 240 Milliarden Dollar an entgangenen Steuereinnahmen. 

Die digitale Wirtschaft wird wahrscheinlich stärker in den Fokus rücken. Der Fall South Dakota vs. Wayfair vom Obersten Gerichtshof der USA aus dem Jahr 2018 erlaubt es den Bundesstaaten, Steuern auf Einkäufe zu erheben, die von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates getätigt werden, selbst wenn der Verkäufer keine physische Präsenz im steuerpflichtigen Staat hat. 

Dieser neue Schwellenwert, der als wirtschaftlicher Nexus bezeichnet wird, ersetzt die alten Regeln, die von einem Verkäufer eine physische Präsenz in einem Staat verlangten, um den dortigen Steuergesetzen zu unterliegen.

Nahezu jeder US-Bundesstaat verfügt über irgendeine Form von Regeln zur wirtschaftlichen Verflechtung, die es ihnen ermöglichen, bei fast allen Online-Transaktionen Umsatzsteuer zu erheben. Die Bundesstaaten verstärken ihre Bemühungen zur Durchsetzung der Vorschriften bei Nichteinhaltung, daher sollten sich Wirtschaftsprüfer und Buchhaltungsabteilungen mit den Umsatzsteueranforderungen in ihren Ländern vertraut machen. 

Datenschutz

Ein weiterer Bereich, in dem Buchhalter wachsam sein müssen, sind die Datenschutzbestimmungen. 

Neben dem Schutz von Finanzinformationen, die durch Prüfungsstandards aufgedeckt werden, müssen unabhängige Prüfer die Abschlussprüfung auf Datensicherheit prüfen. Angesichts des zunehmenden öffentlichen Drucks und der Erwartungen der Interessengruppen wird die Cybersicherheit stärker in den Fokus des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer rücken. 

Die jüngsten Cyberangriffe auf große Unternehmen wie Colonial Pipeline und das Softwareunternehmen Kaseya haben deutlich gemacht, dass robuste Informationssysteme und Kontrollen erforderlich sind, um Unternehmen davor zu bewahren, hohe Lösegelder zu zahlen, damit sie wieder online gehen können. Diese Ransomware-Angriffe haben sich im Jahr 2021 zu einem wichtigen nationalen Sicherheitsproblem entwickelt.

Bedarf an Bildung

Wenn sich die Methodik der aufsichtsrechtlichen Berichterstattung oder das Steuerrecht ändert, müssen die Buchhalter auf dem Laufenden bleiben. 

Es wird zunehmend notwendig sein, CPAs und Wirtschaftsprüfer in Bereichen zu schulen, in denen in den kommenden Jahren immer mehr Vorschriften gelten werden. 

In Bereichen wie der digitalen Technologie, der Steuergesetzgebung und der integrierten Finanz-Reporting wird ein erhöhter Bedarf an qualitativ hochwertigen Schulungen bestehen. 

Auch die gängigeren Bereiche der Buchhaltung und Rechnungsprüfung sind von Aktualisierungen nicht ausgenommen, darunter Bereiche wie:

• Normen für die Prüfung der Rechnungsführung und Rechnungslegung
• Festlegung von Rechnungslegungsstandards
• Präsentationen des Prüfungsausschusses
• Bewährte Praktiken der Unternehmensführung
• Interne Auditverfahren
• Finanz-Reporting
• Steuerliche Aktualisierungen

Die Branche der Rechnungslegungsinformationen muss auf künftige Veränderungen vorbereitet sein. Die USA haben in den letzten Jahren einmalige Steuerinitiativen und monumentale Änderungen ihres Steuerrechts erlebt, angefangen bei der Steuerreform 2017 bis hin zu den zahlreichen Pandemie-Entlastungspaketen der Jahre 2020 und 2021. Buchhalter begrüßen eine Verlangsamung der Gesetzgebung, sollten aber immer auf mehr vorbereitet sein.