L'impact de la législation récente sur les comptables et les auditeurs

Les réglementations en constante évolution, tant au niveau national qu'à l'étranger, constituent une charge pour les comptables et les auditeurs.

Les sociétés d'audit sont confrontées à la difficulté de trouver un équilibre entre les ressources et le contrôle de la qualité, en essayant de faire plus avec moins tout en continuant à fournir audit qualité.

La pression ne se limite pas aux auditeurs externes. Les services comptables internes doivent se tenir au courant des règles et réglementations, afin d'être préparés lorsque les auditeurs entrent en scène.

Et lorsque vous vous occupez de la conformité fiscale, cela peut devenir accablant.

Rôle des organismes comptables

La plupart des pays ont des organismes comptables qui réglementent les règles pour rapports financiers que les comptables suivent. Ces normalisateurs sont chargés de définir les principes comptables généralement reconnus (PCGR) utilisés pour préparer les états financiers.

Les noms des plus grands organismes de réglementation du monde entier peuvent vous sembler familiers.

Autorités chargées de l'établissement des règles comptables Pays Nom de l'organe directeurAustralieAustralieAustralian Accounting Standards Board CanadaCic's Accounting Standards Board (ACSB) Royaume-UniConseil des normes comptables des États-Unis (Financial Accounting Standards Board)FASB, prononcé « Fahs bee ») Conseil international des normes comptables internationales (IFRS, normes internationales)

Vous pouvez entendre ou lire des phrases telles que :

• Ces données financières utilisent les PCGR américains
• Votre entreprise respecte-t-elle les PCGR canadiens ou les IFRS ?
• La société utilise les PCGR du Royaume-Uni pour préparer ses états financiers

Il est important de préciser quelles règles comptables ont été utilisées pour créer les états financiers, car elles ne sont pas toutes identiques. Par exemple, les règles américaines autorisent la méthode LIFO (dernier entré, premier sorti) pour l'évaluation des stocks, mais elle n'est pas autorisée par les IFRS.

Outre ces ensembles de base de normes de reporting, des groupes spécialisés peuvent fournir des exigences réglementaires à des secteurs spécifiques.

Aux États-Unis, la Securities and Exchange Commission fournit des conseils réglementaires et assure la supervision des marchés des valeurs mobilières et des capitaux.

La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX) a créé le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), qui supervise les audits des entreprises publiques afin de protéger l'intérêt public dans la préparation de rapports d'audit précis et indépendants.

Le Congrès a adopté la SOX à la suite de faillites d'entreprises au début des années 2000, notamment Enron et Worldcom. La loi rend la haute direction de l'entreprise responsable de l'exactitude de ses états financiers et l'oblige à mettre en œuvre des contrôles internes pour prévenir les fraudes et les abus.

Les régulateurs du PCAOB ont pour objectif de maintenir la direction de l'entreprise et la fonction d'audit dans leurs efforts pour fournir des services d'audit de qualité qui produisent des bilans exempts d'inexactitudes significatives et identifient toutes les entreprises en activité. Et lorsqu'une entreprise a des problèmes de liquidité ou de viabilité financière, cela doit être précisé dans le rapport de l'auditeur.

Les changements réglementaires importants surviennent généralement après une défaillance systémique, et les législateurs et les responsables de l'établissement des règles sont contraints de réagir.

Prévisions mondiales

Dans une économie mondiale, la coopération internationale visant à créer des conditions de concurrence équitables pour toutes les entreprises et tous les gouvernements sera au centre des préoccupations aujourd'hui et dans un avenir proche.

Avec des fuites de documents financiers via le Panama Papers et Paradise Papers, les juridictions examinent de plus près la question de la délocalisation.

La délocalisation est la boucle complexe de collaboration qui permet aux entreprises et aux particuliers fortunés de transférer leurs bénéfices vers une région où les impôts sont faibles ou nuls. La délocalisation est légale si elle est effectuée correctement. Cependant, les arguments moraux ou éthiques en faveur de l'évasion fiscale ne sont pas résolus.

La pandémie de COVID-19 a laissé de nombreux pays à court de liquidités. Certains revoient leur législation fiscale, et nombre d'entre eux cherchent des moyens de réduire l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS). L'érosion de la base d'imposition se produit lorsque l'assiette fiscale d'un pays est réduite ou complètement supprimée au profit de règles fiscales plus favorables d'un autre pays.

Selon l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), l'organisation mondiale à but non lucratif qui lutte contre le BEPS, les entreprises multinationales qui exploitent les écarts et les déséquilibres entre les systèmes fiscaux des différents pays coûtent entre 100 et 240 milliards de dollars de recettes fiscales par an.

Nous allons probablement assister à une attention accrue portée à l'économie numérique. L'affaire de 2018 entre le Dakota du Sud et Wayfair devant la Cour suprême des États-Unis permet aux États de facturer des taxes sur les achats effectués auprès de vendeurs extérieurs à l'État, même si le vendeur n'a aucune présence physique dans l'État taxateur.

Ce nouveau seuil, appelé lien économique, a remplacé les anciennes règles qui obligeaient un vendeur à avoir une présence physique dans un État pour être soumis aux lois fiscales de ce pays.

Presque tous les États américains disposent d'une version ou d'une autre des règles relatives aux liens économiques qui leur permettent de percevoir la taxe de vente sur presque toutes les transactions en ligne. Les États intensifient leurs efforts de répression en cas de non-conformité, de sorte que les auditeurs et les services comptables doivent comprendre les exigences en matière de taxes de vente dans leurs juridictions.

Protection des données

Les réglementations relatives à la protection des données constituent un autre domaine dans lequel les comptables doivent rester vigilants.

Outre la protection des informations financières révélées par les normes d'audit, les auditeurs indépendants devront examiner les contrôles internes en matière de sécurité des données. En raison de la pression accrue du public et des attentes des parties prenantes, la cybersécurité bénéficiera d'une attention accrue de la part de la profession comptable.

Les récents cyberattaques de grandes entreprises telles que Colonial Pipeline et la société de logiciels Kaseya ont mis en lumière la nécessité de mettre en place des systèmes d'information et des contrôles robustes pour empêcher les entreprises de payer de lourdes rançons pour se remettre en ligne. Ces attaques de rançongiciels sont devenues un problème de sécurité nationale important en 2021.

Besoin d'éducation

En cas de modification de la méthodologie de reporting réglementaire ou de modification de la législation fiscale, les comptables doivent être mis à jour.

Il sera de plus en plus nécessaire de former les CPA et les auditeurs dans des domaines qui feront l'objet d'une réglementation croissante au cours des prochaines années.

Des domaines tels que la technologie numérique, la réglementation fiscale et information financière intégrée connaîtra un besoin accru de formation de haute qualité.

Même les domaines les plus courants de la comptabilité et de l'audit ne sont pas exemptés de mises à jour de la formation, notamment dans des domaines tels que :

• Normes d'audit et de révision comptable
• Établissement de normes de comptabilité financière
• Présentations au comité d'audit
• Meilleures pratiques en matière de gouvernance d'entreprise
• Procédures d'audit interne
• Exigences en matière de rapports financiers
• Mises à jour fiscales

Le secteur de l'information comptable doit être préparé aux changements futurs. Les États-Unis ont connu des initiatives fiscales uniques et des modifications monumentales de leur législation fiscale au cours des dernières années, à commencer par la réforme fiscale de 2017 et les nombreux programmes d'aide à la pandémie de 2020 et 2021. Les comptables se félicitent du ralentissement de la législation, mais devraient toujours être prêts à en faire davantage.