L'impact de la législation récente sur les comptables et les auditeurs

Les réglementations en constante évolution, tant au niveau national qu'international, constituent une charge pour les comptables et les auditeurs. 

Les cabinets d'audit sont confrontés à la difficulté de trouver un équilibre entre les ressources et le contrôle de la qualité, en essayant de faire plus avec moins tout en assurant la qualité de l'audit.   

La pression ne se limite pas aux auditeurs externes. Les services comptables internes doivent se tenir au courant des règles et réglementations, afin d'être prêts lorsque les auditeurs se présenteront. 

Et si l'on y ajoute la conformité fiscale, la situation peut devenir insurmontable. 

Rôle des organismes comptables

La plupart des pays disposent d'organismes comptables qui réglementent les règles relatives aux rapports financiers que les comptables doivent respecter. Ces organismes de normalisation sont chargés de définir les principes comptables généralement acceptés (PCGR) utilisés pour préparer les états financiers. 

Les noms des principaux organismes de réglementation du monde entier vous sont peut-être familiers.

Autorités chargées de l'élaboration des règles comptablesPaysNom de l'organe directeurAustralieConseil australiendes normes comptablesCanadaConseil des normes comptables (CNC) de l'ICCARoyaume-UniConseil des normes comptablesÉtats-UnisFinancial Accounting Standards Board(FASB, prononcé "Fahs bee")InternationalInternational Accounting Standards Board(IFRS, normes internationales)

Vous pouvez entendre ou lire des phrases telles que

• Ces données financières sont fondées sur les principes comptables généralement admis aux États-Unis (GAAP). 
• Votre entreprise applique-t-elle les PCGR canadiens ou les normes IFRS ?
• L'entreprise utilise les GAAP britanniques pour préparer ses états financiers.

Il est important de préciser quelles règles comptables ont été utilisées pour créer les états financiers, car elles ne sont pas toutes identiques. Par exemple, les règles américaines autorisent la méthode LIFO (dernier entré, premier sorti) pour l'évaluation des stocks, mais les IFRS ne l'autorisent pas. 

En plus de ces normes de base, des groupes spécialisés peuvent fournir des exigences réglementaires pour des secteurs spécifiques. 

Aux États-Unis, la Securities and Exchange Commission (Commission des valeurs mobilières et des changes) fournit des orientations réglementaires et supervise les marchés des valeurs mobilières et des capitaux.  

La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX) a créé le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), qui supervise les audits des entreprises publiques afin de protéger l'intérêt public en préparant des rapports d'audit précis et indépendants. 

Le Congrès a adopté la loi SOX à la suite des faillites d'entreprises au début des années 2000, notamment celles d'Enron et de Worldcom. La loi rend les dirigeants de l'entreprise responsables de l'exactitude de ses états financiers et les oblige à mettre en place des contrôles internes pour prévenir les fraudes et les abus.

Les régulateurs du PCAOB visent à ce que la direction de l'entreprise et la fonction d'audit travaillent à des services d'audit de qualité qui produisent des bilans exempts d'inexactitudes importantes et identifient toute entreprise en situation de continuité d'exploitation. Et lorsqu'une entreprise a des problèmes de liquidité ou de viabilité financière, cela doit être précisé dans le rapport de l'auditeur.

Les changements réglementaires importants surviennent généralement après une défaillance systémique, et les législateurs et les responsables de l'élaboration des règles sont contraints de réagir.

Prévisions mondiales

Dans une économie mondialisée, la coopération internationale visant à créer des conditions équitables pour toutes les entreprises et tous les gouvernements sera au centre des préoccupations aujourd'hui et dans un avenir proche. 

Avec les fuites de documents financiers via les Panama Papers et les Paradise Papers, les juridictions s'intéressent de plus près à la délocalisation. 

La délocalisation est la boucle élaborée de collaboration qui permet aux entreprises et aux personnes fortunées de déplacer leurs bénéfices vers un lieu où l'impôt est nul ou faible. La délocalisation est légale si elle est effectuée correctement. Toutefois, les arguments moraux ou éthiques en faveur de l'évitement de l'impôt ne sont pas tranchés.

La pandémie de COVID-19 a laissé de nombreux pays à court d'argent. Certains réexaminent leur législation fiscale et nombre d'entre eux cherchent à réduire l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS). L'érosion de la base d'imposition se produit lorsque la base d'imposition d'un pays est réduite ou complètement supprimée au profit des règles fiscales plus favorables d'un autre pays. 

Selon l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), l'organisation mondiale à but non lucratif qui s'occupe du BEPS, les entreprises multinationales qui exploitent les lacunes et les disparités entre les systèmes fiscaux des différents pays perdent entre 100 et 240 milliards de dollars de recettes fiscales par an. 

Il est probable que l'économie numérique fasse l'objet d'une attention accrue. L'arrêt rendu en 2018 par la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire South Dakota vs. Wayfair permet aux États de prélever des taxes sur les achats effectués auprès de vendeurs situés en dehors de l'État, même si le vendeur n'est pas physiquement présent dans l'État qui prélève la taxe. 

Ce nouveau seuil, appelé "lien économique", remplace les anciennes règles qui exigeaient qu'un vendeur soit physiquement présent dans un État pour être soumis à la législation fiscale de cet État.

Presque tous les États américains disposent d'une version ou d'une autre des règles de nexus économique qui leur permet de percevoir la taxe sur les ventes pour la quasi-totalité des transactions en ligne. Les États intensifient leurs efforts de mise en œuvre en cas de non-respect de ces règles, de sorte que les auditeurs et les services comptables doivent comprendre les exigences en matière de taxe sur les ventes dans leurs juridictions respectives. 

Protection des données

Un autre domaine dans lequel les comptables doivent rester vigilants est celui des réglementations relatives à la protection des données. 

Outre la protection des informations financières mises au jour par les normes d'audit, les auditeurs indépendants devront examiner les contrôles internes relatifs à la sécurité des données. Avec la pression croissante du public et les attentes des parties prenantes, la cybersécurité fera l'objet d'une attention accrue de la part de la profession comptable. 

Les récents piratages informatiques de grandes entreprises comme Colonial Pipeline et l'éditeur de logiciels Kaseya ont mis en lumière la nécessité de disposer de systèmes d'information et de contrôles robustes pour éviter que les entreprises ne paient de lourdes rançons pour se remettre en ligne. Ces attaques par ransomware sont devenues un problème de sécurité nationale important en 2021.

Besoin d'éducation

Lorsqu'il y a un changement dans la méthodologie des rapports réglementaires ou des changements dans la législation fiscale, les comptables doivent être mis à jour. 

Il sera de plus en plus nécessaire de former les CPA et les auditeurs dans les domaines qui seront de plus en plus réglementés dans les années à venir. 

Des domaines tels que la technologie numérique, la réglementation fiscale et l'information financière intégrée verront un besoin accru de formation de haute qualité. 

Même les domaines les plus courants de la comptabilité et de l'audit ne sont pas exempts de mises à jour de la formation, y compris des domaines tels que.. :

• Normes d'audit et d'examen comptable
• Normalisation de la comptabilité financière
• Présentations au comité d'audit
• Meilleures pratiques de gouvernance d'entreprise
• Procédures d'audit interne
• Exigences en matière d'information financière
• Mises à jour fiscales

Le secteur information comptable doit se préparer aux changements à venir. Ces dernières années, les États-Unis ont été le théâtre d'initiatives fiscales uniques et de modifications monumentales de leur législation fiscale, depuis la réforme fiscale de 2017 jusqu'aux nombreuses mesures d'allègement en cas de pandémie en 2020 et 2021. Les comptables se réjouissent d'un ralentissement de la législation, mais doivent toujours être prêts à en accueillir d'autres.