Jedes Unternehmen hat Anlagevermögen, und du liest das wahrscheinlich gerade auf einem. Anlagevermögen sind Käufe, die Ihr Unternehmen tätigt, die dem Unternehmen einen Mehrwert bieten und Ihrem Unternehmen helfen, Geld zu verdienen. Die besten Beispiele sind Computer, Büromöbel und Firmenwagen. Dies sind Käufe, von denen das Unternehmen länger als ein Jahr profitieren wird. Das Matching-Prinzip der GAAP-Rechnungslegung erfordert, dass wir den Umsatz den Ausgaben zuordnen, die diesen Umsatz generieren. Wenn Sie jedoch größere Anlagenkäufe beim Kauf abschreiben, verstößt das gegen das Matching: Sie erhalten im ersten Jahr einen großen Abzug, danach nichts, obwohl das Unternehmen auch in den kommenden Jahren davon profitieren wird. Diese starken Ausgabenschwankungen verzerren die Einnahmen und lassen die Unternehmensleistung schlechter oder besser erscheinen, als sie wirklich ist. Mit Abschreibungen lösen wir dieses Problem.

Was ist Abschreibung?

Außerhalb der Buchhaltungswelt bedeutet Abschreibung den Wertverlust eines Artikels nach dem Kauf. In der Rechnungslegung ist die Abschreibung der Vorgang, bei dem die Kosten eines Artikels über seine voraussichtliche Nutzungsdauer verteilt werden. Dies trägt dazu bei, sicherzustellen, dass die Einnahmen des Unternehmens den Kosten der Vermögenswerte entsprechen, die ein Unternehmen zur Generierung dieser Einnahmen verwendet.

Wie berechne ich die Abschreibung?

Wenn Vermögenswerte gekauft werden, werden sie zu ihren historischen Kosten auf einem Vermögenskonto in der Bilanz ausgewiesen. Am Ende jeder Abrechnungsperiode eine Abschreibung Tagebucheintrag wird als Teil der üblichen periodischen Korrektureinträge erfasst. Um den Abschreibungsaufwand zu berechnen, müssen Sie vier Dinge wissen:

• Kosten. Die Abschreibungsbasis eines Vermögenswerts umfasst alle Kosten für den Erwerb und die Inbetriebnahme des Gegenstands. Dies beinhaltet den Kaufpreis zuzüglich aller Versand-, Steuern-, Installations- oder Anpassungskosten, die Sie zahlen, um den Artikel einsatzbereit zu machen.
• Abschreibungsmethode — Geradlinige (gleichmäßig über die Nutzungsdauer) versus beschleunigte Abschreibung (doppelte Rate, zu Beginn der Nutzungsdauer des Vermögenswerts). Eine lineare Abschreibung ist am einfachsten zu berechnen, aber aus steuerlichen Gründen werden bei der beschleunigten Abschreibung die Abschreibungskosten in den Vordergrund gestellt, um frühzeitig einen größeren Steuerabzug zu ermöglichen.
• Nutzungsdauer — Jede Anlageklasse hat eine andere Nutzungsdauer. Die häufigsten Klassen, die wir sehen, sind 5 Jahre (Computer) oder 7 Jahre (Büromöbel).
• Restwert oder Restwert — Wofür Sie Ihren Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen können. Ihre Abschreibungsgrundlage sind die ursprünglichen Kosten abzüglich des Restwerts. In der Praxis gehen die meisten Buchhalter davon aus, dass dies nahe genug an Null liegt, dass es ignoriert werden kann.

Nehmen wir zum Beispiel an, ein Unternehmen kauft am 1. April einen Laptop für 1.000$ und schätzt, dass er fünf Jahre ohne Restwert hält. Die jährlichen Abschreibungskosten betragen 200 USD (1.000 USD/5 Jahre), und die monatlichen Abschreibungskosten betragen 16,67 USD, gerundet auf 16,70 USD (1.000 USD/60 Monate). Der Journaleintrag zur Erfassung des Laptopkaufs lautet wie folgt: DateAccount NameDRCR4/1/21Fixed Asset — Computer$1.000Cash$1.000

Wie erfasse ich Abschreibungen?

Abschreibungen werden als Belastung auf einem Abschreibungskonto und als Gutschrift auf einem Gegenkonto verbucht, die als kumulierte Abschreibung bezeichnet wird. Gegenkonten werden verwendet, um Wertminderungen eines Kontos nachzuverfolgen, ohne den Saldo auf dem ursprünglichen Konto zu ändern. Im Jahresabschluss wird der Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung angezeigt, und die kumulierten Abschreibungen werden mit dem Anlagevermögen in der Bilanz gruppiert. Schauen wir uns den Buchhaltungseintrag an, um die Abschreibungen für unseren Laptop aufzuzeichnen:DateAccount NameDR4/30/21Abschreibungsaufwand $16,70Akkumulierte Abschreibung $16,70Dieser Abschreibungseintrag wird jeden Monat vorgenommen, bis der Saldo im kumulierten Abschreibungskonto für dieser Vermögenswert dem Kaufpreis entspricht oder bis dieser Vermögenswert veräußert wird. Im Gegenzug reduziert sich die kumulierte Abschreibung der Buchwert dieses Vermögenswerts in der Bilanz. Der Nettobuchwert eines Vermögenswerts wird bestimmt, indem die Summe des Anlagevermögenskontos — das einen Sollsaldo hat — und des kumulierten Abschreibungskontos — das einen Habensaldo hat, berücksichtigt wird. Im Laufe der Zeit sinkt der Nettobuchwert eines Vermögenswerts, bis sein Restwert erreicht ist. Es ist wichtig zu beachten, dass der Buchwert eines Vermögenswerts erheblich von seinem Marktwert abweichen kann. Ein gutes Beispiel ist ein Auto, das 30% seines Marktwerts verlieren kann, sobald Sie es vom Grundstück fahren, aber sein Buchwert in der Bilanz wird immer noch ziemlich nahe am Kaufpreis liegen. Wenn sich der Marktwert eines Vermögenswerts erheblich ändert, sind nach US-GAAP nur Abwärtsanpassungen aufgrund historischer Kosten zulässig, die als Wertminderungsverluste bezeichnet werden. Dies ist ein Unterschied zu IFRS, die ermöglicht sowohl eine Aufwärts- als auch eine Abwärtsbewertung von VermögenswertenNehmen wir an, das Unternehmen ersetzt am 1. Mai 2025 diesen Laptop durch einen neueren und schickt den alten zum Recycling. Nach vier vollen Abschreibungsjahren weist das kumulierte Abschreibungskonto ein Guthaben von 800 USD für diesen Laptop aus. Dies bedeutet, dass der Nettobuchwert des Vermögenswerts 200 USD (1.000 bis 800 USD) beträgt. Im Jahr der Veräußerung schreiben Sie den verbleibenden Wert als Verlust ab. Hier ist der Buchhaltungseintrag, in dem die Entsorgung des Laptops aufgezeichnet wird: DateAccount NameDRCR5/1/25Kumulierte Abschreibung 800$ Verlust bei Veräußerung 200$ Anlagevermögen — Computer 1.000$Weitere wichtige Punkte:Abschreibungen sind für Ihr Unternehmen bargeldlos, d. h., für diesen Ausgabenposten fließt kein Bargeld von Ihrem Bankkonto ab. Dies wird zu einem Faktor in Ihrer Kapitalflussrechnung. Wenn Sie für Ihre Rechnungslegungsgrundsätze und für Steuerzwecke unterschiedliche Abschreibungsmethoden verwenden, fällt für die Abschreibung eine buchsteuerliche Differenz an, die in die Berechnung der Steuerrückstellung des Unternehmens einfließen wird.Immaterielle Vermögenswerte wie Marken oder Patente werden nicht abgeschrieben, sondern amortisiert. Die Amortisation folgt dem gleichen Konzept wie die Abschreibung, aber die Methode ist fast immer geradlinig. Möchten Sie mehr über die Details von Journaleinträgen erfahren? Schauen Sie sich unsere Bibliothek mit hilfreichen Beiträgen an genau hier.