Jedes Unternehmen verfügt über Anlagevermögen, und wahrscheinlich lesen Sie dies gerade an einem solchen. Anlagevermögen sind Anschaffungen, die Ihr Unternehmen tätigt, die einen Mehrwert für das Unternehmen darstellen und dazu beitragen, dass Ihr Unternehmen Geld verdient. Die besten Beispiele sind Computer, Büromöbel und Firmenwagen. Nach dem Grundsatz der Kongruenz in der GAAP-Rechnungslegung müssen wir den Einnahmen die Ausgaben gegenüberstellen, die diese Einnahmen generieren. Wenn Sie jedoch größere Anschaffungen abschreiben, verstößt dies gegen das Matching-Prinzip: Sie erhalten im ersten Jahr einen hohen Abzug, danach aber nichts mehr, obwohl das Unternehmen noch jahrelang von den Anschaffungen profitieren wird. Diese großen Schwankungen bei den Ausgaben verzerren das Einkommen und lassen die Unternehmensleistung schlechter oder besser erscheinen, als sie tatsächlich ist. Mit der Abschreibung lösen wir dieses Problem.

Was ist Abschreibung?

Außerhalb der Welt der Buchhaltung bedeutet Abschreibung die Wertminderung eines Gegenstands nach dem Kauf. In der Buchhaltung ist die Abschreibung der Prozess, bei dem die Kosten eines Gegenstands über seine voraussichtliche Nutzungsdauer verteilt werden. Dies trägt dazu bei, dass die Einnahmen des Unternehmens mit den Kosten der Vermögenswerte, die das Unternehmen zur Erzielung dieser Einnahmen einsetzt, in Einklang gebracht werden.

Wie berechne ich die Abschreibung?

Beim Erwerb von Vermögenswerten werden diese zu ihren historischen Kosten auf einem Anlagenkonto in der Bilanz erfasst. Am Ende eines jeden Buchungszeitraums wird im Rahmen der üblichen periodischen Berichtigungsbuchungen ein Abschreibungsbuchungseintrag vorgenommen.um den Abschreibungsaufwand zu berechnen, müssen Sie vier Dinge wissen:

• Kosten. Die Abschreibungsbasis eines Vermögenswerts umfasst alle Kosten für den Erwerb des Gegenstands und seine Inbetriebnahme. Dazu gehören der Kaufpreis sowie alle Kosten für Versand, Steuern, Installation oder Anpassung, die Sie zahlen, um den Gegenstand einsatzbereit zu machen. 
• Abschreibungsmethode - lineare Abschreibung (gleichmäßig über die Nutzungsdauer) vs. beschleunigte Abschreibung (doppelter Satz, früh in der Lebensdauer des Wirtschaftsguts). Die lineare Abschreibung ist am einfachsten zu berechnen, aber aus steuerlichen Gründen wird bei der beschleunigten Abschreibung der Abschreibungsaufwand vorverlagert, um einen größeren Steuerabzug zu einem frühen Zeitpunkt zu ermöglichen. 
• Nutzungsdauer - Jede Anlageklasse hat eine andere Nutzungsdauer. Die häufigsten Klassen, die wir sehen, sind 5 Jahre (Computer) oder 7 Jahre (Büromöbel).
• Restwert - Der Wert, für den Sie Ihr Wirtschaftsgut am Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen können. Die Grundlage für die Abschreibung sind die ursprünglichen Anschaffungskosten abzüglich des Restwerts. In der Praxis gehen die meisten Buchhalter davon aus, dass dieser Wert nahe genug bei Null liegt, um ihn zu ignorieren. 

Nehmen wir an, eine Organisation kauft am 1. April einen Laptop für 1.000 $ und schätzt, dass er fünf Jahre lang ohne Restwert bleiben wird. Der jährliche Abschreibungsaufwand beträgt $200 ($1.000 / 5 Jahre) und der monatliche Abschreibungsaufwand $16,67, gerundet auf $16,70 ($1.000 / 60 Monate).Die Journalbuchung für den Kauf des Laptops sieht wie folgt aus:DatumKontonameDRCR4/1/21Festanlage - Computer$1.000Bargeld$1.000

Wie verbuche ich die Abschreibung?

Die Abschreibung wird zu Lasten eines Abschreibungskontos und zu Gunsten eines Gegenkontos, der kumulierten Abschreibung, verbucht. Gegenkonten werden verwendet, um Reduzierungen in der Bewertung eines Kontos zu verfolgen, ohne den Saldo des ursprünglichen Kontos zu verändern. In den Jahresabschlüssen wird der Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, und die kumulierte Abschreibung wird mit dem Anlagevermögen in der Bilanz gruppiert.Schauen wir uns den Buchungseintrag für die Abschreibung unseres Laptops an:DatumKontonameDRCR4/30/21Abschreibungsaufwand$16.70Kumulierte Abschreibung $16.70Diese Abschreibungsbuchung wird jeden Monat vorgenommen, bis der Saldo des Kontos für kumulierte Abschreibungen für diesen Vermögenswert dem Kaufpreis entspricht oder bis dieser Vermögenswert veräußert wird.Als Gegenkonto verringert die kumulierte Abschreibung den Buchwert dieses Vermögenswerts in der Bilanz. Der Nettobuchwert eines Wirtschaftsguts ergibt sich aus der Summe des Anlagegegenstand , das einen Sollsaldo aufweist, und des Kontos für kumulierte Abschreibungen, das einen Habensaldo aufweist. Im Laufe der Zeit sinkt der Nettobuchwert eines Vermögensgegenstandes, bis sein Restwert erreicht ist, wobei zu beachten ist, dass der Buchwert eines Vermögensgegenstandes erheblich von seinem Marktwert abweichen kann. Ein gutes Beispiel ist ein Auto, das 30 % seines Marktwerts verlieren kann, sobald man es vom Parkplatz fährt, dessen Buchwert in der Bilanz aber immer noch ziemlich genau dem Kaufpreis entspricht. Wenn sich der Marktwert eines Vermögenswerts wesentlich ändert, sind nach US-GAAP nur Abwärtskorrekturen von den historischen Anschaffungskosten zulässig, die als Wertminderungsaufwand bezeichnet werden. Dies ist ein Unterschied zu den IFRS, die sowohl eine Auf- als auch eine Abwertung von Vermögenswerten zulassen.Angenommen, das Unternehmen ersetzt am 1. Mai 2025 den Laptop durch ein neueres Gerät und schickt den alten zum Recycling. Bei vier vollen Abschreibungsjahren weist das kumulierte Abschreibungskonto ein Guthaben von 800 $ für diesen Laptop aus. Das bedeutet, dass der Nettobuchwert des Vermögenswerts 200 $ beträgt (1.000 $ - 800 $). Im Jahr der Veräußerung wird der Restwert als Verlust abgeschrieben. Hier der Buchungseintrag zur Erfassung der Veräußerung des Laptops:DatumKontonameDRCR5/1/25Kumulierte Abschreibung$800Verlust bei Veräußerung$200Anlagevermögen - Computer$1.000WeitereAnmerkungen:Die Abschreibung ist ein nicht zahlungswirksamer Eintrag für Ihr Unternehmen, d. h., dass für diesen Aufwandsposten kein Geld von Ihrem Bankkonto abgeht. Wenn Sie unterschiedliche Abschreibungsmethoden für Ihre GAAP-Finanzen und für Steuerzwecke verwenden, ergibt sich eine Buch-Steuer-Differenz für die Abschreibung, die in die Berechnung der Steuerrückstellung des Unternehmens einfließt.Immaterielle Vermögensgegenstände, wie z. B. Marken oder Patente, werden nicht abgeschrieben, sondern amortisiert. Die Abschreibung erfolgt nach demselben Konzept wie die Abschreibung, aber die Methode ist fast immer linear.Möchten Sie mehr über die Details von Journaleinträgen erfahren? Schauen Sie sich unsere Bibliothek mit hilfreichen Beiträgen hier an.