Toutes les entreprises ont des actifs immobilisés, et vous êtes probablement en train de lire ces lignes sur l'un d'entre eux. Les actifs fixes sont des achats effectués par votre entreprise qui ajoutent de la valeur à l'entreprise et qui l'aident à gagner de l'argent. Les meilleurs exemples sont les ordinateurs, le mobilier de bureau et les voitures de société. Il s'agit d'achats qui profiteront à l'entreprise pendant plus d'un an. Le principe de rapprochement dans la comptabilité GAAP exige que nous fassions correspondre les revenus avec les dépenses qui génèrent ces revenus. Mais si vous amortissez des actifs importants au moment où vous les achetez, vous ne respectez pas ce principe rapprochement: vous bénéficiez d'une déduction importante la première année, mais plus rien par la suite, même si l'entreprise continuera à en tirer profit pendant des années. Ces fortes variations de dépenses faussent le revenu, faisant paraître les performances de l'entreprise moins bonnes ou meilleures qu'elles ne le sont en réalité. L'amortissement est la solution à ce problème.

Qu'est-ce que la dépréciation ?

En dehors du monde de la comptabilité, la dépréciation désigne la perte de valeur d'un bien après son achat. En comptabilité, l'amortissement est le processus de répartition du coût d'un article sur sa durée de vie utile prévue. Cela permet de s'assurer que les revenus de l'entreprise correspondent aux coûts des actifs utilisés par l'entreprise pour générer ces revenus.

Comment calculer la dépréciation ?

Lorsque des actifs sont achetés, ils sont enregistrés à leur coût historique dans un compte d'actif du bilan. À la fin de chaque période comptable, une écriture de journal d' amortissement est enregistrée dans le cadre des écritures de régularisation périodiques habituelles.Pour calculer la charge d'amortissement, vous devez connaître quatre éléments :

• Coût. La base amortissable d'un actif comprend tous les coûts d'acquisition de l'article et de sa mise en service. Cela comprend le prix d'achat, plus les frais d'expédition, les taxes, les frais d'installation ou de personnalisation que vous payez pour que l'article soit prêt à l'emploi. 
• Méthode d'amortissement - Amortissement linéaire (réparti uniformément sur la durée de vie utile) ou amortissement accéléré (doublement du taux, au début de la durée de vie de l'actif). L'amortissement linéaire est le plus facile à calculer, mais à des fins fiscales, l'amortissement accéléré permet de doubler la charge d'amortissement afin de bénéficier d'une déduction fiscale plus importante au début de la période d'amortissement. 
• Durée de vie utile - Chaque catégorie d'actifs a une durée de vie utile différente. Les classes les plus courantes sont 5 ans (ordinateurs) ou 7 ans (mobilier de bureau).
• Valeur résiduelle ou valeur de récupération - Valeur à laquelle vous pouvez vendre votre bien à la fin de sa durée de vie utile. Votre base d'amortissement sera le coût d'origine moins la valeur de récupération. Dans la pratique, la plupart des comptables considèrent que cette valeur est suffisamment proche de zéro pour être ignorée. 

Par exemple, supposons que le 1er avril, une organisation achète un ordinateur portable pour 1 000 dollars et estime qu'il durera cinq ans avec une valeur résiduelle nulle. La charge d'amortissement annuelle sera de 200 $ (1 000 $ / 5 ans) et la charge d'amortissement mensuelle sera de 16,67 $, arrondie à 16,70 $ (1 000 $ / 60 mois).L'écriture de journal pour enregistrer l'achat de l'ordinateur portable est la suivante:DateNom du compteDRCR4/1/21Actif immobilisé - Ordinateurs1 000 $Espèces1 000

Comment comptabiliser la dépréciation ?

L'amortissement est enregistré au débit d'un compte de charges d'amortissement et au crédit d'un compte de contrepartie appelé amortissement cumulé. Les comptes de contrepartie sont utilisés pour suivre les réductions de l'évaluation d'un compte sans modifier le solde du compte d'origine. Dans les états financiers, la charge d'amortissement apparaît dans le compte de résultat et l'amortissement cumulé est regroupé avec les immobilisations dans le bilan.Examinons l'écriture comptable permettant d'enregistrer l'amortissement de notre ordinateur portable:DateNom du compteDRCR4/30/21Charge d'amortissement$16.70Amortissement cumulé $16.70$Cette écriture de dépréciation sera passée chaque mois jusqu'à ce que le solde du compte de dépréciation cumulée pour cet actif soit égal au prix d'achat ou jusqu'à ce que cet actif soit cédé.En tant que compte de contrepartie, la dépréciation cumulée réduit la valeur comptable de cet actif dans le bilan. La valeur comptable nette d'un actif est déterminée en additionnant le compte d'immobilisations - qui présente un solde débiteur - et le compte d'amortissement cumulé - qui présente un solde créditeur. Au fil du temps, la valeur comptable nette d'un actif diminuera jusqu'à ce que sa valeur de récupération soit atteinte.Il est important de noter que la valeur comptable d'un actif peut être très différente de sa valeur de marché. Un bon exemple est celui d'une voiture, qui peut perdre 30 % de sa valeur marchande dès que vous la sortez de l'usine, mais dont la valeur comptable dans le bilan sera toujours assez proche du prix d'achat. Si la valeur de marché d'un actif change de manière significative, les GAAP américains n'autorisent que des ajustements à la baisse par rapport au coût historique, appelés "pertes de valeur". Supposons que le 1er mai 2025, l'entreprise remplace cet ordinateur portable par un plus récent et envoie l'ancien au recyclage. Avec quatre années complètes d'amortissement, le compte d'amortissement cumulé présente un solde créditeur de 800 $ pour cet ordinateur portable. Cela signifie que la valeur comptable nette de l'actif est de 200 $ (1 000 $ - 800 $). Au cours de l'année de cession, la valeur résiduelle est amortie en tant que perte. Voici l'écriture comptable qui enregistre la cession de l'ordinateur portable:DateNom du compteDRCR5/1/25Amortissements cumulés800$Perte sur cession200$Actif immobilisé - Ordinateurs1 000$Autrespoints à noter:L'amortissement est une écriture hors trésorerie pour votre entreprise, ce qui signifie qu'aucune somme d'argent ne sort de votre compte bancaire pour ce poste de dépense. Si vous utilisez des méthodes d'amortissement différentes pour vos états financiers selon les PCGR et à des fins fiscales, vous aurez une différence comptable-impôt pour l'amortissement, qui entrera dans le calcul de la provision fiscale de l'entreprise.Les actifs incorporels, tels que les marques ou les brevets, ne sont pas amortis, mais en voie de l'être. L'amortissement suit le même concept que la dépréciation, mais la méthode est presque toujours linéaire.Vous voulez en savoir plus sur les détails des écritures de journal ? Consultez notre bibliothèque d'articles utiles ici.