Was ist ein immaterieller Vermögenswert nach Abschnitt 197?

Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physisch vorhanden, aber das bedeutet nicht, dass sie wertlos sind. Wie materielle Güter können auch immaterielle Werte gekauft, verkauft, gehandelt, lizenziert oder als Verhandlungsmasse verwendet werden.

Nehmen wir an, Ihr Unternehmen erwirbt einen immateriellen Vermögenswert oder erwirbt ein Unternehmen mit immateriellen Vermögenswerten. In diesem Fall müssen Sie diese immateriellen Vermögenswerte in Ihrer Steuererklärung gemäß Abschnitt 197 des Internal Revenue Code angeben. Dieses Steuergesetz schreibt vor, dass Sie Ihre immateriellen Vermögenswerte über 15 Jahre abschreiben müssen, anstatt sie als Kapitalanlagen abzuschreiben. 

Was sind die drei Arten von immateriellen Gütern nach Abschnitt 197?

Abschnitt 197 der Abgabenordnung betrifft nur eine Teilmenge der immateriellen Wirtschaftsgüter. Insbesondere gilt Abschnitt 197 für jeden immateriellen Vermögenswert, der (1) erworben wurde und (2) im Rahmen eines Handels oder Geschäftsbetriebs genutzt wird. Er gilt nicht für immaterielle Vermögenswerte, die Sie selbst geschaffen haben (wie z. B. den Firmenwert, den Sie aufgrund der Bekanntheit Ihres Namens erworben haben).

Die drei häufigsten Arten von immateriellen Gütern nach Abschnitt 197 sind:

Informationen - Bei den auf Informationen basierenden immateriellen Wirtschaftsgütern nach Section 179 könnte es sich um den Kundenstamm des Zielunternehmens, Formeln und Verfahren, interne Schulungshandbücher und andere geschützte Informationen handeln.

Rechte - Rechtebasierte immaterielle Güter sind Vermögenswerte, die einem Unternehmen das Recht gewähren, etwas zu nutzen, etwas zu tun oder etwas durchzusetzen, wie z. B. Lizenzen, Genehmigungen, Marken, Markennamen, Franchising und Wettbewerbsverbote. 

Geschäfts- oder Firmenwert - Der Geschäfts- oder Firmenwert kann als Auffangkategorie für immaterielle Vermögenswerte betrachtet werden. Ein Geschäfts- oder Firmenwert liegt vor, wenn kein eigenständiger immaterieller Vermögenswert - wie z. B. ein Patent - vorhanden ist, der Kaufpreis des Unternehmens jedoch den Netto-Marktwert aller Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens übersteigt. Der Geschäfts- oder Firmenwert kann den Beziehungen zu Kunden und Lieferanten, dem Wiedererkennungswert des Namens, dem Wert der Unternehmensfortführung, der Loyalität und Erfahrung der Mitarbeiter, den Geschäftssynergien und nahezu jedem anderen nicht greifbaren Nutzen, der schwer zu bestimmen oder zu klassifizieren ist, zugeordnet werden.

Wie werden immaterielle Vermögenswerte besteuert?

Immaterielle Vermögenswerte, die Sie direkt erwerben oder die Sie im Rahmen einer Unternehmensübernahme erhalten, sind abschreibungsfähige Vermögenswerte, die sich auf Ihre Einkommensteuererklärung auswirken. Glücklicherweise ist die Berechnung in der Steuererklärung einfach:

Zunächst bewerten Sie Ihre immateriellen Güter. Dann schreibt man sie über 15 Jahre ab.

Für Sie als Steuerzahler ist die Bewertung Ihrer immateriellen Vermögenswerte der schwierigste Teil der Berechnung. Sie müssen Annahmen und Einschätzungen über Ihr Unternehmen, das Zielunternehmen und manchmal sogar über die Branche, den Markt oder die Wirtschaft treffen.

Im Folgenden werden einige gängige Methoden zur Bewertung immaterieller Güter für Steuerzwecke vorgestellt:

Marktwert - Einige immaterielle Vermögenswerte, wie Patente, können auf privaten oder öffentlichen Märkten gekauft und verkauft werden. Sie können den Marktwert eines ähnlichen Gegenstands verwenden, um den Wert des immateriellen Vermögenswerts, den Sie erwerben, zu schätzen. 

Zukünftiger Nutzen - Sie können den Wert Ihres immateriellen Gutes auf der Grundlage des zukünftigen Nutzens, den es Ihrem Unternehmen bringen wird, schätzen. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie erwarten, dass der Zugang zu einer neuen Kundendatenbank Ihnen helfen wird, X neue Verkäufe zu tätigen. In diesem Fall können Sie den Wert dieser Datenbank leicht abschätzen.

Unterschied zwischen Buchwert und Marktwert - Wenn Sie ein Unternehmen mit immateriellen Vermögenswerten erwerben, besteht wahrscheinlich ein Unterschied zwischen dem Nettobuchwert des Unternehmens und dem, was Sie tatsächlich dafür bezahlt haben. Natürlich schreiben wir die Differenz zwischen diesen beiden Zahlen den immateriellen Vermögenswerten zu. 

Kalkulierter immaterieller Wert - Der kalkulierte immaterielle Wert (CIV ) ist der Gegenwartswert der Unternehmenserträge, der die erwarteten Erträge ähnlicher Unternehmen in derselben Branche übersteigt. Die CIV-Methode wird in der Regel bei Unternehmensbewertungen verwendet. Sie kann jedoch fehlerhaft sein, wenn die Branchendaten unklar sind oder wenn die meisten Unternehmen in dieser Branche über eigene immaterielle Vermögenswerte verfügen.

Sie sollten die Bewertungsmethode wählen, die den wirtschaftlichen Wert Ihrer erworbenen Vermögenswerte am genauesten wiedergibt. Nutzen Sie Ihr bestes Urteilsvermögen und seien Sie bereit, Ihre Annahmen zu verteidigen.

Sobald Sie den Wert ermittelt haben, müssen Sie diese immateriellen Vermögenswerte in Ihrer Steuererklärung abschreiben.

Wie lang ist der Verwertungszeitraum für immaterielle Wirtschaftsgüter nach Abschnitt 197?

Gemäß Abschnitt 197 müssen Sie alle erworbenen immateriellen Vermögenswerte über 180 Monate oder 15 Jahre abschreiben, unabhängig von der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Abschreibung von Vermögenswerten nach Abschnitt 197 erfolgt linear. Das bedeutet, dass Sie 15 Jahre lang jedes Jahr 1/15 der Anschaffungskosten des abgeschriebenen Vermögenswerts abziehen.

Wenn Sie ein Wirtschaftsgut zur Jahresmitte erwerben, müssen Sie die Abschreibung für jeden Monat berechnen. Wenn Sie beispielsweise ein Wirtschaftsgut am 1. März erwerben, haben Sie 10 Monate Amortisation zu melden. Um den Abzug für das erste Jahr zu erhalten, müssen Sie den Kaufpreis durch 180 Monate teilen und das Ergebnis mit 10 Monaten multiplizieren. 

Heute gibt es Ressourcen, die Teams bei der Sicherstellung von Genauigkeit und Pünktlichkeit während des Amortisationsprozesses unterstützen. Erfahren Sie mehr über automatische Amortisationen.

Wie können Sie die Abschreibung in Ihrer Steuererklärung geltend machen?

Amortisation ist ein Geschäftsabzug. Ein Abschreibungsabzug reduziert das steuerpflichtige Einkommen Ihres Unternehmens wie jede andere Geschäftsausgabe.

Die Abschreibung wird auf dem Formular 4562 zusammen mit der Abschreibung angegeben. Im Abschnitt "Abschreibung" des Steuerformulars müssen Sie die Berechnung für jede einzelne Kostenart aufführen. Beim Erwerb von immateriellen Vermögenswerten gemäß Abschnitt 197 müssen jedoch alle immateriellen Vermögenswerte zusammengefasst werden. Diese Wirtschaftsgüter sind untrennbar miteinander verbunden, und selbst wenn eines oder mehrere dieser immateriellen Wirtschaftsgüter in den nächsten 15 Jahren an Wert verlieren, verlangt der IRS, dass Sie sie weiterhin nach dem 15-jährigen Abschreibungsplan abschreiben, anstatt die Abzüge den einzelnen Wirtschaftsgütern zuzuordnen.

Beispiele für immaterielle Wirtschaftsgüter nach Abschnitt 197

Um besser zu verstehen, wie immaterielle Wirtschaftsgüter nach Abschnitt 197 in der Steuererklärung angegeben werden, sehen wir uns einige Beispiele an.

BEISPIEL 1:

Sie erwerben am 1. Januar 2022 ein Unternehmen im Wege des Erwerbs von Vermögenswerten. Als Teil dieses Vermögenserwerbs besitzen Sie nun ein Patent. Unter Anwendung der CIV-Methode schätzen Sie den Wert dieses Patents auf 45.000 $.

Im Jahr 2022 werden Sie 3.000 $ an Abschreibungen für Ihr Patent abziehen.
(45.000 $ ÷ 180 Monate x 12 Monate = 3.000 $)

BEISPIEL 2:

Am 18. Juni 2022 kaufen Sie eine Kundenliste von einem anderen Unternehmen Ihrer Branche für 6.000 $. 

Im Jahr 2022 werden Sie 233 $ an Amortisation für diese Kundenliste abziehen.
(6.000 $ ÷ 180 Monate x 7 Monate = 233 $)

Der Juni zählt als voller Abschreibungsmonat*.

BEISPIEL 3:

Am 4. Februar 2022 erwarb Ihr Startup ein ähnliches Unternehmen, das einen Geschäftswert von 9.000 USD enthielt. Sie haben die Geschäftstätigkeit offiziell erst am 3. September 2022 aufgenommen.

Im Jahr 2022 werden Sie 200 $ für die Abschreibung des Geschäftswerts abziehen.
(9.000 $ ÷ 180 Monate x 4 Monate = 200 $)

Sie können erst dann mit der Abschreibung von immateriellen Gütern beginnen, wenn Sie Ihr Gewerbe oder Ihren Betrieb aktiv betrieben haben.

* Gemäß Seite 15 der Anleitung zum Formular 4562

Können Sie immaterielle Vermögenswerte verkaufen?

Ja, Sie können immaterielle Wirtschaftsgüter nach Section 197 verkaufen, aber Teilverkäufe können schwierig werden, da alle immateriellen Wirtschaftsgüter nach Section 197 als ein Vermögenswert behandelt werden. Der IRS erlaubt Ihnen nicht, einen steuerlichen Verlust aus dem Verkauf eines immateriellen Vermögenswerts nach Section 197 zu melden, es sei denn, einer der beiden folgenden Fälle tritt ein: (1) Die 15-Jahres-Frist ist abgelaufen, oder (2) der Verkauf wird so abgeschlossen, dass Sie keine wesentliche Macht, kein Recht oder kein anhaltendes Interesse an den Vermögenswerten haben. Lassen Sie uns ein Beispiel betrachten:

BEISPIEL 4:

Bei einem Unternehmenskauf haben Sie zwei immaterielle Güter erworben: einen Markennamen und ein Patent. Vor Ablauf der 15-jährigen Abschreibungsfrist verkaufen Sie das Patent, behalten aber den Markennamen. Das Finanzamt kann Sie nicht daran hindern, das Patent zu verkaufen, aber es kann verhindern, dass Sie einen Verlust aus dem Verkauf des Patents verbuchen.

Die bereinigte Basis Ihres Patents würde bei der ursprünglichen Gruppe der immateriellen Wirtschaftsgüter nach Abschnitt 197 verbleiben. In diesem Fall würde die Steuerbasis des Patents einfach auf den Handelsnamen übertragen, und Sie könnten den steuerlichen Verlust aus dem Verkauf des Patents erst am Ende des 15-jährigen Abschreibungszeitraums anerkennen.

Der Verkauf von immateriellen Wirtschaftsgütern nach Abschnitt 197 oder die Einstufung eines oder mehrerer dieser Wirtschaftsgüter als wertlos vor Ablauf der 15-jährigen Abschreibungsfrist kann kompliziert sein, weshalb Sie sich in dieser Situation am besten an einen Steuerberater wenden sollten.

Dokumentation ist wichtig

Das Finanzamt behandelt immaterielle Vermögenswerte nach Abschnitt 197 anders, als Sie sie für die Finanz-Reporting behandeln würden, daher ist es wichtig, jeden Vermögenswert sorgfältig zu dokumentieren. Die Verwendung von Abschreibungsplänen (und die Einhaltung dieser Pläne) wird Ihre Steuerberichterstattung erheblich erleichtern.