Was ist zwischenbetriebliche Rechnungslegung

Wenn zwei oder mehr Unternehmen oder verschiedene juristische Personen dieselbe Muttergesellschaft teilen, sind Transaktionen zwischen den Tochtergesellschaften und mit der Muttergesellschaft niemals unabhängig. Ein Unternehmen kann Waren und Dienstleistungen von einem anderen beziehen, oder der Muttergesellschaft können Gehaltskosten und andere Verwaltungskosten im Namen von Tochterunternehmen entstehen.

Das Mutterunternehmen und die Tochterunternehmen müssen diese Transaktionen zwar bilanzieren, sie sollten jedoch nicht als Gewinne und Verluste in den konsolidierten Abschluss aufgenommen werden. Bei der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung wird sichergestellt, dass diese Transaktionen auf Unternehmensebene angemessen bilanziert und bei der Konsolidierung eliminiert werden.

Was sind die wichtigsten Elemente der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung?

Eine zwischenbetriebliche Transaktion liegt vor, wenn ein Unternehmen an einer Finanztransaktion mit einem verbundenen Unternehmen teilnimmt. Die Transaktion könnte beinhalten Muttergesellschaft und eine Tochtergesellschaft oder zwei oder mehr Tochterunternehmen derselben Muttergesellschaft.

Die Art dieser Transaktionen kann variieren. Sie können den Verkauf von Produkten oder Dienstleistungen von einem Unternehmen an ein anderes oder die Kreditvergabe von einer Muttergesellschaft an eine Tochtergesellschaft beinhalten.

Jedes an der Transaktion beteiligte Unternehmen muss die Transaktion in ihren eigenen Büchern verbuchen, aber diese Transaktionen müssen eliminiert werden, damit kein Gewinn oder Verlust von zwischenbetriebliche Transaktionen auf konsolidierter Ebene der Gruppe.

In der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung gibt es drei Hauptarten wichtiger Transaktionen:

1. Downstream-Transaktionen. Eine nachgelagerte Transaktion fließt von der Muttergesellschaft zu einer Tochtergesellschaft, wobei die Muttergesellschaft die Transaktion als Gewinn oder Verlust verbucht. Beispielsweise kann die Muttergesellschaft einen Vermögenswert oder ein Inventar an eine Tochtergesellschaft verkaufen.
2. Upstream-Transaktion. Eine vorgelagerte Transaktion fließt von der Tochtergesellschaft zur Muttergesellschaft, wobei die Tochtergesellschaft einen Gewinn oder Verlust verzeichnet. Beispielsweise kann die Tochtergesellschaft Waren an die Muttergesellschaft verkaufen, die in Zukunft möglicherweise an Dritte verkauft werden oder nicht.
3. Laterale Transaktion. Eine laterale Transaktion findet zwischen zwei Tochterunternehmen unter einer gemeinsamen Muttergesellschaft statt. Beispielsweise bietet Tochtergesellschaft A der Tochtergesellschaft B gegen eine Gebühr IT-Dienstleistungen an.

Das Verständnis der Art der zwischenbetrieblichen Transaktion, mit der Sie es zu tun haben, ist entscheidend, um zu verstehen, wie die Transaktion in den Büchern des jeweiligen Unternehmens verbucht wird, welche Auswirkungen sie auf die Gewinn- und Verlustrechnung hat und Bilanz, und wie man die konsolidierten Finanzdaten anpasst.

Bewährte Verfahren in der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung

Die Verwaltung zwischenbetrieblicher Transaktionen kann zeitaufwändig und anfällig für menschliche Fehler sein — insbesondere, wenn die beteiligten Unternehmen unterschiedliche Hauptbuch- oder ERP-Systeme (Enterprise Resource Planning) verwenden.

Mit den folgenden bewährten Methoden können Sie sicherstellen, dass Sie die zwischenbetriebliche Rechnungslegung richtig durchführen, um genaue konsolidierte Jahresabschlüsse zu erstellen.

Erstellen Sie globale Richtlinien für konzerninterne Transaktionen

Unternehmensinterne Transaktionen können Unternehmen, die weltweit tätig sind, vor eine Reihe von Herausforderungen stellen. Beispielsweise können verbundene Unternehmen Transaktionen in verschiedenen Währungen aufzeichnen und zwei Seiten der Transaktion zu unterschiedlichen Terminen aufzeichnen, was zu Diskrepanzen bei den Wechselkursen führt.

Um Komplikationen zu minimieren, sollten Sie allgemeine Richtlinien erstellen, die diese Unterschiede in allen Entitäten berücksichtigen. Dies kann die Einrichtung gemeinsamer Kontenpläne, die Standardisierung der Berichtsfunktionen für alle Unternehmen und die Berücksichtigung von Devisen und Währungen beinhalten.

Konten mit Fälligkeit/Fälligkeit einrichten

Fälligkeit/Fälligkeitskonten ermöglichen es Ihnen, die zwischen Mutter- und Tochterunternehmen geschuldeten Beträge nachzuverfolgen. Diese Konten ähneln Kreditoren- und Debitorenkonten, ermöglichen es Ihnen jedoch, Transaktionen mit nahestehenden Parteien von denen unabhängiger Lieferanten und Kunden zu trennen.

Sie können entweder separate Konten „Fällig bis“ und „Fällig von“ einrichten in Kontenplan für jedes Unternehmen oder richten Sie ein Konto mit dem Namen „Fällig zu/von Unternehmen X“ ein. Die zweite Option erleichtert die Verwaltung der Salden, da Belastungen und Gutschriften auf dem Konto verbucht werden und sich ohne manuelle Anpassungen gegenseitig ausgleichen.

Implementieren Sie eine kontinuierliche enge Praxis

In einer kontinuierlichen engen Praxis zerlegt das Buchhaltungspersonal die Abschlussprozess zum Monatsende in die täglichen Aktivitäten, anstatt die Bücher am Ende des Berichtszeitraums zu schließen. Da konzerninterne Transaktionen in Echtzeit abgeglichen, abgeglichen und eliminiert werden, ist es viel einfacher und schneller, die Bücher zum Monatsende abzuschließen und die Jahresabschlüsse der einzelnen Unternehmen in einen konsolidierten Jahresabschluss umzuwandeln.

Automatisieren Sie den Transaktionsabgleich

Das Eliminieren und Abgleichen zwischenbetrieblicher Transaktionen kann viel Zeit in Anspruch nehmen — insbesondere, wenn Sie Transaktionen über verschiedene Systeme hinweg abstimmen müssen. Erwägen Sie, in Buchhaltungssoftwarelösungen zu investieren, die den Abgleich von Routinetransaktionen zwischen verbundenen Unternehmen automatisieren. So können Sie sich auf die Untersuchung ungewöhnlicher oder problematischer Transaktionen konzentrieren.

Zwischenbetriebliche Buchhaltungstransaktionen und ihre Typen

Bei der Eliminierung konzerninterner Transaktionen werden alle Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen entfernt, sodass sie sich nicht auf den Konzernabschluss des Unternehmens auswirken.

Im Allgemeinen gibt es drei Arten von konzerninternen Transaktionen, die eliminiert werden müssen:

• Unternehmensinterne Einnahmen und Ausgaben. Transaktionen, die den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen an ein verbundenes Unternehmen beinhalten, müssen ausgeschlossen werden, da ein Unternehmen keine Einnahmen aus dem Verkauf von Artikeln an sich selbst erzielen kann. Durch die Eliminierung der Einnahmen, der Kosten der verkauften Waren oder der Verkaufskosten und der Gewinne wird sichergestellt, dass diese Transaktionen keine Auswirkungen auf den Konzernabschluss oder die Einkommensteuererklärung des Unternehmens haben.
• Unternehmensinterner Aktienbesitz. Durch die Abschaffung des konzerninternen Aktienbesitzes werden die Vermögenswerte und Eigenkapitalkonten für das Eigentum der Muttergesellschaft an ihren Tochterunternehmen ausgewiesen.
• Zwischenbetriebliche Verschuldung. Wenn eine Muttergesellschaft einer Tochtergesellschaft ein Darlehen gewährt, hat die Muttergesellschaft eine Schuldverschreibung und die Tochtergesellschaft eine Schuldverschreibung. Bei der Konsolidierung der beiden Unternehmen müssen sowohl die Schuldverschreibung als auch die Schuldverschreibung eliminiert werden.

Herausforderungen der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung und wie man sie bewältigt

Unternehmensinterne Rechnungslegung und Eliminierungen können zeit- und arbeitsintensiv sein, aber Unternehmen können es sich nicht leisten, sie zu vernachlässigen. Wenn konzerninterne Transaktionen nicht ordnungsgemäß bilanziert und eliminiert werden, ist das Ergebnis eine ungenaue Finanzberichterstattung und ein erhöhtes Risiko behördlicher Bußgelder und Gebühren.

Im Folgenden finden Sie einige der häufigsten Herausforderungen der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung und Lösungen für deren Bewältigung.

Unterschiedliche Systeme und manuelle Prozesse

Der Prozess der Identifizierung und Eliminierung konzerninterner Transaktionen kann fehleranfällig und ineffizient sein, wenn die verbundenen Unternehmen unterschiedliche Hauptbuch- oder ERP-Systeme einsetzen. In diesem Fall umfasst der Prozess normalerweise mehrere Tabellenkalkulationen, und die einzigartigen Eigenschaften jedes Systems erschweren den Validierungsprozess Tagebucheinträge.

Unternehmensinterne Fremdwährungstransaktionen

Unternehmensinterne Eliminierungen können besonders komplex sein, wenn verschiedene Unternehmen mehrere Währungen verwenden. Wenn beispielsweise Tochtergesellschaft A eine Transaktion in Euro aufzeichnet, während Tochtergesellschaft B die zugehörige Transaktion in US-Dollar aufzeichnet, ist das Ergebnis eine aus dem Gleichgewicht geratene zwischenbetriebliche Transaktion mit möglichen steuerlichen Komplikationen.

Die Situation wird komplizierter, wenn die Buchhaltungsteams der einzelnen Unternehmen die Buchungen an verschiedenen Tagen buchen, da sich dies auf die Wechselkurse für jeden Tag auswirkt.

Fehlen standardisierter Prozesse

Wenn verbundene Unternehmen keine standardisierten Prozesse und internen Führungsregeln haben, die festlegen, wer zwischenbetriebliche Transaktionen durchführen darf und wer nicht, oder wenn etablierte Richtlinien nicht eingehalten werden, können zwischenbetriebliche Transaktionen ohne die entsprechenden Unterlagen stattfinden, wodurch das Unternehmen Verstößen gegen behördliche Anforderungen ausgesetzt ist.

Die Prozesse sollten sich auch mit folgenden Themen befassen:

• Verrechnungspreise. Unternehmensinterne Vereinbarungen können Verrechnungspreisrisiken mindern, indem sie Belege für die Verteidigung der Verrechnungspreispolitik im Falle einer Steuerprüfung liefern. Die Befolgung standardisierter Methoden für Unternehmenszuweisungen und zentralisierte Servicegebühren kann dazu beitragen, eine konsistente und effiziente Bearbeitung zu gewährleisten.
• Liquiditätsmanagement. Die Prozesse sollten sich auch mit Cash-Management-Strategien befassen, um zu definieren, wann für die Abwicklung einer Transaktion eine buchhalterische Erfassung erforderlich ist und wann ein Bargeldwechsel erforderlich ist.
• Verwaltung der Daten. Ein Stammdatenmanagementprozess kann dazu beitragen, dass neue Konten so eingerichtet werden, dass sie den Unternehmensrichtlinien entsprechen, und dass alle zwischenbetrieblichen Transaktionen nach einer standardisierten Methode verarbeitet werden.

Angesichts zahlreicher Interessengruppen, komplizierter Vereinbarungen, großer Transaktionsvolumina und verstärkter behördlicher Kontrolle ist ein strukturierter, standardisierter zwischenbetrieblicher Rechnungslegungsprozess unerlässlich.

Durch den Einsatz von ERP-Software mit mehreren Entitäten können all diese Herausforderungen bewältigt werden. Es reduziert die Verwirrung, indem die Informationen jeder Entität in einer einzigen Datenbank gesammelt werden. Auf diese Weise kann das Buchhaltungsteam mühelos Transaktionen und Übertragungen zwischen verschiedenen Unternehmen aufzeichnen und die konsolidierte Finanzberichterstattung vereinfachen.

Die Rolle der zwischenbetrieblichen Rechnungslegung beim Finanzabschluss

Unternehmensinterne Abstimmungen sind ein wichtiger Aspekt der finanzieller Abschluss für verbundene Unternehmen mit konsolidierten Abschlüssen, aber dies kann auch einer der wichtigsten Engpässe beim Abschluss der Bücher der Muttergesellschaft sein.

Bei relativ kleinen Unternehmen ist das Buchhaltungsteam möglicherweise in der Lage, alle zwischenbetrieblichen Transaktionen ohne großen Aufwand manuell abzugleichen und zu eliminieren. Bei größeren Unternehmen mit vielen zwischenbetrieblichen Transaktionen und Fremdwährungsproblemen können manuelle Prozesse jedoch zeitaufwändig und fehleranfällig sein — insbesondere, wenn die Transparenz zwischen den Unternehmen begrenzt ist.

Wenn Sie mit sauberen Daten arbeiten und den Abgleich und die Eliminierung von Routinetransaktionen automatisieren, können Sie schneller abschließen, da Buchhalter keine Zeit damit verschwenden müssen, wiederkehrende Transaktionen zu identifizieren und zu eliminieren.

Die Automatisierung kann auch die Identifizierung unternehmensinterner Transaktionen über mehrere ERP-Systeme hinweg überflüssig machen und sicherstellen, dass abgeschlossene Aufgaben in der richtigen Reihenfolge und unter der entsprechenden Aufsicht erledigt werden.

All dies kann Ihrem Unternehmen helfen, die grundlegenden Probleme in Ihrem Abschluss zu lösen und Möglichkeiten zur Rationalisierung Ihrer Prozesse zu identifizieren, um den Abschluss weiter zu beschleunigen.