Den ASC 842-Adoptionsprozess verstehen

Da der Jahresende vor der Tür steht, bemühen sich private Unternehmen, die ASC 842, die neue Leasingrichtlinie für private Unternehmen, noch nicht eingeführt haben, alles auf die Reihe zu bekommen.

Aber bevor die Panik einsetzt, denken Sie daran, dass die Einführung von ASC 842 kein Problem sein muss. Wir wissen, wie schmerzhaft die Hauptsaison in einem normalen Jahr ist. Deshalb haben die ehemaligen Buchhalter von FloQast in den letzten Wochen daran gearbeitet, Ressourcen für private Unternehmen zu entwickeln, die ASC 842 einführen möchten, bevor es zu spät ist.

Am Donnerstag, den 8. Dezember, habe ich gemeinsam ein Webinar veranstaltet, in dem ich mich eingehend mit der Implementierung von ASC 842 befasste. jetzt auf Abruf verfügbar, aber als Einführung sind hier einige wichtige Punkte, die es zu beachten gilt, wenn wir zur Sache kommen.

ASC 842 verstehen

Bevor wir uns Gedanken über den wahrgenommenen Anstieg bei der Einführung von ASC 842 machen, ist es wichtig, dessen Zweck zu verstehen.

ASC 842 ersetzt den bestehenden Standard 840. Ziemlich einfach, oder? Aber hier ist was das tatsächlich bedeutet. Der Hauptunterschied zwischen 840 und 842 besteht in der Bilanzierung der operativen Leasingverträge sowie der Nutzungsrechte (ROU).

Aber warum?

Dieser Standard wurde geschaffen, um Anlegern einen besseren Überblick über die Auswirkungen von Leasingverhältnissen (falls es mehrere gibt) auf ein Unternehmen zu geben. Obwohl viele Unternehmen relativ wenige Leasingverträge zu verbuchen haben, bezieht sich mindestens eines davon in der Regel auf Immobilien und könnte erhebliche Auswirkungen auf die Bilanz des Unternehmens haben, da beide Zahlungen in Höhe des ROU-Vermögenswerts verpflichtend sind.

Die meisten Eingaben sind sehr ähnlich, ebenso wie Umfang und Klassifizierung. Folglich gibt es genügend Unterschiede, sodass Sie Leasingverträge und deren Anerkennung neu bewerten sollten.

Was ist bei der Einführung von ASC 842 zu beachten?

Jetzt, da wir den Zweck von ASC 842 verstanden haben, ist es an der Zeit, den Elefanten im Raum anzusprechen: Die unzähligen wichtigen Fragen, die im Rahmen des Adoptionsprozesses beantwortet werden müssen. Für größere öffentliche Filer kann ASC 842 in der Zukunft erhebliche Auswirkungen auf Geschäftsprozesse, Berichterstattung und Vereinbarungen haben. Für die meisten privaten Einrichtungen kann der Standard jedoch deutlich weniger wirksam sein, obwohl er entmutigend erscheinen mag. Stellen Sie sicher, dass Sie bei der Einführung die richtige Einstellung haben, indem Sie den Umfang des Standards kennen und wissen, was heute passieren muss. Gehen Sie Schritt für Schritt vor, und Sie werden es mühelos schaffen.

Das Erste ist ganz einfach: Schauen Sie sich die neuen Leitlinien, die Änderungen der Eingaben und die Bereiche mit hohem Risiko an, auf die wir weiter unten eingehen werden (Sie können auch an unserem Webinar teilnehmen, wenn Sie mehr erfahren möchten). Die meisten werden feststellen, dass die Hochrisikobereiche für ihr Unternehmen nicht geeignet sind. Wenn das der Fall ist, beschleunigen Sie den Prozess, indem Sie sich ausschließlich auf die Bilanzierung von Tag 1 konzentrieren (falls Sie nicht damit vertraut sind, bezieht sich die Tages-1-Bilanzierung auf die Einführung und erstmalige Anerkennung und NICHT auf die Aufrechterhaltung oder langfristige Anerkennung und Neubewertung von Standards). Auf diese Weise erhalten Sie alles, was für Ihre Finanzdaten und Prüfungen zum Jahresende erforderlich ist, und den Rest für das nächste Jahr speichern. Diese längere Landebahn sollte Ihnen ausreichend Zeit geben, um die nächsten Schritte zu planen.

Die zweite ist ebenfalls einfach: Konzentrieren Sie sich auf praktische Hilfsmittel. Diese sind aus einem bestimmten Grund verfügbar, wenn Sie vor dem Börsengang stehen und Bedenken haben, in Zukunft zu einer öffentlichen Einrichtung zu wechseln und neu messen und neu formulieren zu müssen, tun Sie es nicht. Ein Börsengang erfordert in der Regel eine Anpassung der Rechnungslegungsgrundsätze. Anleger und Versicherer sind daran gewöhnt, dies zu sehen, und es hat im Allgemeinen kaum bis gar keine Auswirkungen auf den Börsengang. Überqueren Sie die Brücke nur, wenn Sie müssen.

Ein schmerzfreier Prozess zur Einführung von ASC 842

ASC 842 verstehen
Allgemeine geschäftliche Auswirkungen + Eine Anleitung zur Einführung von ASC 842

Überbrückung von ASC 840 zu ASC 842

Lassen Sie uns nun zur Sache kommen. Was sind die Unterschiede zwischen ASC 840 und ASC 842 für die Anerkennung und Bewertung von Leasingverhältnissen? Es ist zwar nicht so unterschiedlich, aber es gibt genug Änderungen, sodass jede Eingabe erneut geprüft werden sollte. Zum Glück sollten die meisten dieser Informationen leicht verfügbar oder leicht zugänglich sein, wenn Sie sich auf eine praktische Einführung konzentrieren.

Klassifizierung von Leasingverhältnissen

Haben Sie ein Operating Lease oder Finance Lease (beachten Sie, dass Finanzierungsleasingverträge eine Umbenennung von Kapitalleasingverträgen in ASC 840 sind)? Der Unterschied zwischen Betriebs- und Finanzierungsleasingverträgen (ASC 840 Capital Lease) ist dem alten Standard sehr ähnlich.

Die entscheidende Änderung hier ist die Entfernung heller Linien aus dem alten Standard. ASC 842 legt keine hellen Linien mehr fest, wie z. B. 75% der Vermögenswerte, die noch wirtschaftlich genutzt werden, usw. Stattdessen werden die Leitlinien auf „signifikante“ verbleibende wirtschaftliche Nutzungsdauer erweitert usw. Helle Linien sind immer noch hervorragende praktische Hilfsmittel, die Sie in Ihrer Analyse verwenden können. Das hohe Risiko dieser Änderung des Standards besteht jedoch darin, dass die Leasingverträge in der Nähe der Schwellenwerte liegen. Es ist wichtig, dass Sie den Ansatz, den Sie für andere Leasingverträge in Ihrem Portfolio wählen, konsistent bleiben.

Datum des Inkrafttretens

ASC 842 ist definiert als „das Datum, an dem der Leasinggeber den Basiswert dem Leasingnehmer zur Nutzung zur Verfügung stellt, und das Datum ist, an dem eine Reihe wichtiger Feststellungen und Messungen getroffen werden“. In ASC 842 werden alle drei (Klassifizierung, Anerkennung und Erstbewertung) auf der Grundlage des Beginns der Laufzeit festgelegt.

„Datum, an dem der Leasinggeber dem Leasingnehmer den Basiswert zur Nutzung zur Verfügung stellt“ ist ein wichtiger Unterschied mit erheblichen Auswirkungen. Achten Sie bei Einzelmietverträgen genau darauf.

Diskontsatz

Wie bereits erwähnt, sieht der neue Standard die Anerkennung einer Verbindlichkeit und die Verrechnung eines Nutzungsrechts sowohl für Betriebs- als auch für Finanzierungsleasingverträge vor. Der Diskontsatz ist bei dieser Messung von entscheidender Bedeutung. Auf oberflächlicher Ebene sieht es jedoch etwas knifflig aus. Wenn wir „praktisch“ sind und uns auf die erlaubten praktischen Auswege verlassen, wird es glücklicherweise vereinfacht. Der risikofreie Zinssatz ist viel einfacher zu erhalten und zu verwenden. Der risikofreie Zinssatz ist der Zinssatz eines US-Schatzinstruments ohne Kupon für den gleichen Zeitraum wie die Leasinglaufzeit. Eine einfache Einführung würde von der Verwendung dieses Hilfsmittels abhängen.

Laufzeit des Mietvertrags

Ausgangspunkt ist Ihre nicht kündbare Mietdauer einschließlich aller mietfreien Zeiten. Es sind jedoch mehrere andere Faktoren zu berücksichtigen, die in den Leitlinien aufgeführt sind. Es ist wichtig, sich nicht in den oben genannten Faktoren zu verlieren. Konzentrieren Sie sich stattdessen auf das, was anwendbar sein könnte, und konzentrieren Sie sich zuerst auf diese. Gehen Sie zu Ihrem Begriff und antworten Sie dann zurück und füllen Sie den Rest aus. Ähnlich wie bei der Leasing-Klassifizierung: Wenn die Antwort nicht lautet, wenden Sie sich an den entsprechenden Unternehmensleiter und erhalten Sie eine Antwort (Pro-Tipp — vereinfachen Sie den Wortlaut für ihn und bitten Sie um eine binäre Antwort ja/nein). Der wichtigste Schritt bei der Annahme besteht jedoch darin, mit der Analyse konsistent zu sein. Verlängern Sie nicht willkürlich einige und andere nicht.

Kaufoption

Per Definition bieten Kaufoptionen dem Leasingnehmer die Möglichkeit, den oder die zugrunde liegenden Vermögenswerte zu erwerben, was sich auf die Bilanzierung des Leasingverhältnisses auswirkt, je nachdem, wie ziemlich sicher der Leasingnehmer ist, die Option auszuüben.

Gemäß den Leitlinien sind mehrere Faktoren zu berücksichtigen. Wie bei der Leasingklassifizierung und der Leasinglaufzeit gehen Sie in den Leitlinien nicht unter. Konzentrieren Sie sich darauf, was auf dem Mietvertrag zutrifft und was nicht. Für alle anderen Antworten, die nicht ohne weiteres verfügbar sind, scheuen Sie sich nicht, sich an uns zu wenden (Profi-Tipp: Senden Sie dem entsprechenden Unternehmensleiter einen einfachen Fragebogen, den er ausfüllen kann, damit er den Überblick behalten kann). Das dritte Mal ist der Reiz. Halten Sie sich konsequent an die Anweisungen, und Sie werden viele Probleme vermeiden.

Zahlung des Leasings

Vielleicht der wichtigste Input, da er einen so erheblichen Einfluss auf die Leasingverbindlichkeit und den ROU hat. Leider gibt es bei Leasingzahlungen viele Varianten.

Faktor:Der Indikator ist sicher, dass der Leasingnehmer eine Kaufoption ausübtHistorische Schlussfolgerungen über die Wahrscheinlichkeit, dass der Leasingnehmer die Option gemäß ASC 840 ausübt. Die Ausübung der Option galt in der Vergangenheit gemäß ASC 840 als angemessen gesichert. Historie im Zusammenhang mit der Ausübung ähnlicher Optionen durch den Leasingnehmer. Wenn in der Vergangenheit ähnliche Kaufoptionen ausgeübt wurden, wird der Ausübungspreis der Option mit dem erwarteten Marktwert des Basiswerts am Ausübungstag der Option verglichen, wenn der Ausübungspreis spezifiziert und fest ist und auch unter dem erwarteten Marktwert des Basiswerts bei der Ausübung liegt DateCosts zur Eingabe eines neuen Leasing im Vergleich zum Ausübungspreis der Option Bei Ausübung der Option würden dem Leasingnehmer keine Kosten für den Abschluss eines neuen Leasingvertrags entstehen, und diese Kosten sind im Verhältnis zum Ausübungspreis der Option erheblich. Spezifische Gestaltung und Anpassung des Basiswerts. Wenn der Basiswert ein erhebliches Maß an Planung und Anpassung erfordert. Bedeutung des Basiswerts für die Geschäftstätigkeit des Leasingnehmers

Praktische Lösungswege und Übergangsmethoden

Wie bereits erwähnt, gibt es eine praktische Lösung für private Unternehmen, die mit der IBR-Analyse zu kämpfen haben. Es gibt jedoch zwei weitere praktische Hilfsmittel:

1. Paket mit praktischen Hilfsmitteln
   • Keine Neubewertung der Leasingklassifizierung
   • Keine Neubewertung eingebetteter Leasingverträge
   • Keine Neubewertung der ursprünglichen direkten Kosten
2. Kombination von Leasing- und Nicht-Leasingkomponenten
   • Eliminiert die Notwendigkeit, in einem Leasingvertrag die Vergütung zwischen Leasingbestandteilen und anderen Komponenten zu trennen und zuzuweisen
   • Bestandteile, die nichts mit dem Leasing zu tun haben, übertragen eine Ware/Dienstleistung auf den Leasingnehmer, unabhängig vom Recht, einen zugrunde liegenden Vermögenswert zu nutzen

Für eine praktische und einfache Übernahme der Leitlinien wird dringend empfohlen, diese praktischen Hilfsmittel zu nutzen. Durch die Nutzung dieser Hilfsmittel wird der Aufwand und die Arbeit, die nicht nur für die Erkennung und Bewertung von Mietverträgen erforderlich ist, erheblich reduziert, sondern auch der Aufwand für das Schreiben des entsprechenden Memos reduziert.

Neben praktischen Erleichterungen gibt es auch zwei Übergangsmethoden, die in der Norm für Finanzdaten vorgesehen sind. Die erste Methode besteht darin, die Vergleichsperioden, in denen ASC 842 rückwirkend auf jede frühere Berichtsperiode im Jahresabschluss angewendet wird, anzupassen, wobei eine Anpassung mit kumulativem Effekt zu Beginn der frühesten angegebenen Berichtsperiode erfolgt.

Die zweite Methode besteht nicht darin, Vergleichsperioden, in denen ASC 842 rückwirkend angewendet wird, durch eine Anpassung mit kumulativer Wirkung, die zu Beginn dieses Zeitraums anerkannt wird, auf den Beginn des Adoptionszeitraums anzupassen. Die meisten Leasingnehmer werden diese Methode für ihre Jahresabschlüsse anwenden.

Offenlegungsanforderungen nach ASC 842

Die neuen Leitlinien enthalten einige weitere Offenlegungspflichten, die bei der „Kapitalisierung“ von operativen Leasingverträgen und der Schaffung von ROUs zu erwarten sind. Während sich also die quantitativen Zeitpläne inhaltlich geändert haben, hat sich auch das qualitative Narrativ der Offenlegung geändert. Es gibt mehrere Beispiele für Edgars von öffentlichen Filern. Nutzen Sie diese, um Ihnen Einblicke zu geben.

Darüber hinaus ist eine allgemeine Beschreibung der Leasingverträge sowie die Grundlage, auf der die Messung durchgeführt wurde, erforderlich. Viele dieser qualitativen Anforderungen sind je nach Klassifizierung und Wesentlichkeit des Leasingverhältnisses oder der Anlageklasse bereits offengelegt. Es wird jedoch empfohlen, direkt mit Ihrem Abschlussprüfer zusammenzuarbeiten, um frühzeitig in der Prüfung proaktiv zu erkennen und die Informationen frühzeitig zu sammeln.