Lorsque de nombreuses personnes entendent le mot "audit", elles pensent tout d'abord à un interrogatoire douloureux et épuisant visant à mettre au jour des méfaits réels ou imaginaires. Mais cette impression trompeuse ne tient pas compte du rôle fondamental que jouent les auditeurs internes et externes dans le monde des affaires. Sans ces deux types d'audit, nos marchés financiers manqueraient d'intégrité et les activités des entreprises seraient moins efficaces. 

Examinons de plus près les fonctions des auditeurs internes par rapport à celles des auditeurs externes.

Différence entre les auditeurs internes et les auditeurs externes

Les auditeurs internes et externes aident les entreprises à s'assurer que leurs rapports financiers sont conformes aux principes comptables, que les contrôles internes fonctionnent correctement et que l'entreprise respecte les lois et réglementations en vigueur. Pour les deux types d'auditeurs, l'évaluation des risques est une considération essentielle et une connaissance approfondie du secteur et de l'entreprise est nécessaire. Cependant, la manière dont ils effectuent leur travail est quelque peu différente.

Les auditeurs internes, comme leur nom l'indique, travaillent au sein d'une organisation en tant qu'employés, tandis que les auditeurs externes sont indépendants des organisations qu'ils contrôlent. L'audit interne est une fonction discrétionnaire au sein d'une organisation, alors que l'audit externe peut être obligatoire. Les entreprises publiques sont tenues par la loi de se soumettre à des audits annuels. Les prêteurs et autres parties prenantes peuvent exiger des états financiers audités comme condition d'un soutien financier continu. 

Examinons de plus près chaque type d'audit. 

Audit interne

Selon l'Institut des auditeurs internes (IIA), "l'audit interne est une activité indépendante et objective d'assurance et de conseil conçue pour ajouter de la valeur et améliorer les opérations d'une organisation". Le but de l'audit interne est d'aider les entreprises à atteindre leurs objectifs stratégiques, à détecter les fraudes et à améliorer leurs opérations. Les auditeurs internes veillent également au bon fonctionnement de la gouvernance d'entreprise. Ils peuvent également être appelés à examiner le processus de budgétisation pour des projets spéciaux ou à revoir les processus internes. Les auditeurs internes veillent également à ce qu'une entreprise soit prête pour un audit externe. 

Selon la taille de l'organisation, la fonction d'audit interne peut être assurée par le service d'audit interne de l'entreprise ou être externalisée. L'étendue de leur travail est définie par la direction, mais ils conservent leur objectivité et leur indépendance en rendant compte au comité d'audit ou au conseil d'administration. Leurs rapports d'audit sont communiqués à la direction générale du secteur qu'ils examinent. Ces rapports mettent en évidence les moyens d'optimiser les contrôles internes et les idées de rationalisation des opérations. 

L'audit interne est généralement réalisé de manière continue. Il permet d'avoir une vision globale des indicateurs financiers et non financiers de l'organisation en vue d'une gestion globale des risques. Ils s'assurent que les pratiques commerciales d'une entreprise lui permettent d'atteindre ses objectifs stratégiques. Il vérifie que les transactions financières sont correctement enregistrées dans les systèmes d'information de l'entreprise, tout en se projetant dans l'avenir pour garantir la solidité à long terme de l'entreprise. 

Comme les auditeurs externes, les auditeurs internes doivent se conformer aux normes d'audit. Les auditeurs internes certifiés (CIA) doivent se conformer aux normes de l'IIA. Mais comme aucune désignation professionnelle n'est requise pour l'audit interne, il peut incomber à l'entreprise de définir et d'appliquer ces normes. 

QUE RECHERCHENT LES AUDITEURS INTERNES ? 

Le travail de l'auditeur interne consiste à identifier les risques et les points faibles des processus et systèmes de l'entreprise et à déceler les erreurs avant qu'elles ne causent trop de dommages. Par exemple, les entreprises mettent en place des contrôles internes pour réduire le risque d'erreurs et améliorer la prévention et la détection des fraudes. L'un des objectifs du processus d'audit interne est d'identifier toute faiblesse des contrôles internes susceptible d'accroître les risques pour l'entreprise. Cela permet à la fois de protéger l'entreprise contre ces problèmes et de s'assurer qu'il n'y a pas de signaux d'alarme lorsqu'un auditeur externe effectue des contrôles similaires. L'une des principales différences entre les auditeurs internes et les auditeurs externes réside dans le fait que les auditeurs internes sont des employés de l'entreprise qui travaillent pour servir les objectifs de l'entreprise. Les auditeurs externes sont généralement des experts-comptables qui travaillent en tant qu'auditeurs indépendants pour évaluer les systèmes de contrôle interne et les pratiques comptables d'une entreprise. 

Audit externe

L'objectif de l'audit externe est de fournir aux investisseurs, aux prêteurs et aux autres parties prenantes l'assurance que les états financiers publiés par une entreprise présentent les résultats de l'organisation d'une manière matériellement correcte et équitable. Au Royaume-Uni, on parle de "true and fair view". Cette assurance est fournie en vérifiant qu'une entreprise présente ses résultats financiers conformément aux normes comptables applicables. Aux États-Unis, il s'agit des principes comptables généralement admis (GAAP). 

Étant donné que leur principale responsabilité concerne les parties prenantes externes, les auditeurs externes doivent être indépendants des entreprises qu'ils contrôlent. Aux États-Unis, seuls les cabinets d'experts-comptables peuvent effectuer des audits externes. Cela signifie qu'ils doivent se conformer aux normes d'audit de l'AICPA.

Outre la vérification des états financiers, les services d'audit peuvent également inclure la vérification de la conformité d'une organisation avec des réglementations ou des lois spécifiques. Alors que l'étendue d'un audit est déterminée par son objectif, les auditeurs externes conçoivent leurs programmes d'audit en fonction de leur évaluation des risques au sein de l'organisation. 

Contrairement aux auditeurs internes, les auditeurs externes effectuent l'essentiel de leur travail en fin d'année, en regardant en arrière pour vérifier que les documents financiers d'une organisation reflètent correctement les événements du passé. Toutefois, cette focalisation exclusive sur la fin de l'année est en train de changer. Certains cabinets d'audit adoptent une approche continue, avec plusieurs mini-audits réalisés tout au long de l'année. 

Lorsque les auditeurs ont terminé leur travail, ils remettent un rapport à la direction et aux autres parties prenantes. Le contenu et le format de ces rapports d'audit externe sont spécifiés par les normes d'audit. Lors d'une conférence de clôture avec la direction, les auditeurs peuvent discuter des lacunes dans les contrôles internes d'une entreprise et peuvent également fournir à la direction des suggestions pour améliorer l'entreprise. Les auditeurs externes peuvent suggérer des changements, mais ne sont pas autorisés à les mettre en œuvre, car cela porterait atteinte à leur indépendance. 

Que recherchent les auditeurs externes ?

Les auditeurs externes travaillent pour un organisme indépendant afin d'évaluer les documents et les pratiques financières d'une entreprise. Pour s'assurer que le bilan et les autres états financiers de l'entreprise donnent une représentation exacte de la situation financière et ne comportent pas d'inexactitudes importantes, ils suivent une série de procédures visant à tester l'exactitude des chiffres de l'entreprise et à évaluer ses contrôles internes. Les activités d'audit externe ne se contentent pas de vérifier la présence d'erreurs et d'inexactitudes, elles évaluent également si ces erreurs sont susceptibles de résulter d'actions intentionnelles de la part des employés de l'organisation. 

Tableau comparatif de l'audit interne et de l'audit externe

Ce tableau résume les principales différences entre l'audit interne et l'audit externe. 

Audit interneAudit externeObjectifExamen de l'information financière, des opérations, des processus, des systèmes de contrôle interne, de la gestion des risques, de la gouvernance d'entreprise et de la détection des fraudesExamen des états financiers ou d'autres questions de conformitéRelation avec l'entrepriseSalarié indépendantFocusAmélioration continue et réalisation des objectifs stratégiquesRapport équitable des états financiers ou d'autres questions de conformitéAuditSupérieur hiérarchiqueParties prenantes externesPerspectiveHistorique et futurePrimairement historiqueJournalierContinuFin d'année ou de trimestreDésignation professionnelleNon requiseExécutée par un cabinet d'experts-comptables et supervisée par un expert-comptable.

En résumé, l'audit interne contribue à améliorer les entreprises de l'intérieur, tandis que l'audit externe garantit que ce qu'elles présentent au monde extérieur reflète ce qui s'est réellement passé. Ces deux types d'audit permettent au moteur de notre économie de fonctionner de manière efficace et précise.