Wenn viele Menschen das Wort Audit hören, denken sie zunächst an ein schmerzhaftes und zermürbendes Verhör zur Aufdeckung tatsächlicher oder eingebildeter Missetaten. Doch dieser irreführende Eindruck übersieht die grundlegende Rolle, die interne und externe Prüfer in der Geschäftswelt spielen. Ohne diese beiden Arten von Prüfungen wären unsere Kapitalmärkte nicht integer und die Geschäftsabläufe weniger effizient. 

Schauen wir uns die Aufgaben von Innenrevisoren im Vergleich zu externen Prüfern genauer an.

Unterschied zwischen internen Prüfern und externen Prüfern

Sowohl interne als auch externe Prüfer helfen Unternehmen sicherzustellen, dass ihre Finanz-Reporting mit den Rechnungslegungsgrundsätzen übereinstimmt, dass die Abschlussprüfung korrekt funktioniert und dass das Unternehmen die einschlägigen Gesetze und Vorschriften einhält. Für beide Arten von Prüfern ist die Risikobewertung von entscheidender Bedeutung, und es ist ein ausgeprägtes Verständnis der Branche und des Unternehmens erforderlich. Die Art und Weise, wie sie ihre Arbeit verrichten, ist jedoch ein wenig anders.

Interne Prüfer arbeiten, wie der Name schon sagt, innerhalb einer Organisation als Angestellte, während externe Prüfer unabhängig von den Organisationen sind, die sie prüfen. Die Innenrevision ist eine Ermessensfunktion innerhalb einer Organisation, während die externe Prüfung obligatorisch sein kann. Öffentliche Unternehmen sind per Gesetz verpflichtet, sich jährlich einer Prüfung zu unterziehen. Kreditgeber und andere Interessengruppen können geprüfte Jahresabschlüsse als Bedingung für laufende finanzielle Unterstützung verlangen. 

Schauen wir uns die einzelnen Arten von Prüfungen genauer an. 

Internes Audit

Laut dem Institute of Internal Auditors (IIA) ist die Innenrevision eine unabhängige, objektive Prüfungs- und Beratungstätigkeit, die darauf abzielt, einen Mehrwert zu schaffen und die Abläufe in einer Organisation zu verbessern. Der Zweck der Innenrevision besteht darin, Unternehmen dabei zu helfen, strategische Ziele zu erreichen, Betrug aufzudecken und die Abläufe zu verbessern. Interne Prüfer stellen auch sicher, dass die Unternehmensführung korrekt funktioniert. Sie können auch aufgefordert werden, den Budgetierungsprozess für spezielle Projekte oder interne Prozesse zu überprüfen. Interne Prüfer stellen auch sicher, dass ein Unternehmen für eine externe Prüfung bereit ist. 

Je nach Größe der Organisation kann die Innenrevision von der internen Revisionsabteilung eines Unternehmens durchgeführt oder ausgelagert werden. Der Umfang ihrer Arbeit wird von der Geschäftsleitung vorgegeben, aber sie wahren Objektivität und Unabhängigkeit, indem sie dem Prüfungsausschuss oder dem Vorstand Bericht erstatten. Ihre Prüfungsberichte werden der Geschäftsleitung des von ihnen geprüften Bereichs übermittelt. In diesen Berichten werden Möglichkeiten zur Optimierung der Abschlussprüfung und Ideen zur Rationalisierung der Abläufe aufgezeigt. 

Die Innenrevision wird im Allgemeinen kontinuierlich durchgeführt. Ihre Prüfungstätigkeit umfasst eine ganzheitliche Betrachtung der finanziellen und nicht-finanziellen Kennzahlen des Unternehmens für das gesamte Risikomanagement. Sie stellen sicher, dass die Geschäftspraktiken eines Unternehmens dazu beitragen, seine strategischen Ziele zu erreichen. Ihr Schwerpunkt liegt sowohl in der Vorwärts- als auch in der Rückwärtsperspektive: Sie prüfen, ob die Finanztransaktionen in den Informationssystemen eines Unternehmens korrekt erfasst werden, und blicken gleichzeitig in die Zukunft, um die langfristige Stärke des Unternehmens sicherzustellen. 

Wie externe Prüfer müssen auch interne Prüfer die Prüfungsstandards einhalten. Zertifizierte Innenrevisoren (CIA) müssen sich an die Standards des IIA halten. Da jedoch keine Berufsbezeichnung für die Innenrevision vorgeschrieben ist, kann es dem Unternehmen überlassen bleiben, diese Standards zu formulieren und durchzusetzen. 

WONACH SUCHEN DIE INTERNEN PRÜFER? 

Die Aufgabe der internen Prüfer:in ist es, Risiken und Schwachstellen in den Prozessen und Systemen des Unternehmens zu identifizieren und Fehler zu finden, bevor sie zu viel Schaden anrichten können. So führen Unternehmen beispielsweise eine Abschlussprüfung ein, um das Fehlerrisiko zu verringern und die Betrugsvorbeugung und -aufdeckung zu verbessern. Ein Ziel der internen Revision ist es, Schwachstellen in der Abschlussprüfung aufzudecken, die die Risiken für das Unternehmen erhöhen könnten. Dies dient sowohl dem Schutz des Unternehmens vor diesen Problemen als auch der Sicherstellung, dass es keine roten Fahnen gibt, wenn ein externer Prüfer:in ähnliche Prüfungen vornimmt. Einer der Hauptunterschiede zwischen internen und externen Prüfer:in ist, dass interne Prüfer:innen Angestellte des Unternehmens sind, die im Dienste der Unternehmensziele arbeiten. Bei externen Prüfern handelt es sich in der Regel um Wirtschaftsprüfer, die als unabhängige Prüfer die internen Kontrollsysteme und die Rechnungslegungspraktiken eines Unternehmens beurteilen. 

Externe Prüfung

Der Zweck der externen Rechnungsprüfung besteht darin, Anlegern, Kreditgebern und anderen Interessengruppen die Gewissheit zu geben, dass die veröffentlichten Jahresabschlüsse eines Unternehmens die Ergebnisse der Organisation im Wesentlichen korrekt und angemessen darstellen. Im Vereinigten Königreich wird dies als "true and fair view" bezeichnet. Diese Zusicherung erfolgt, indem überprüft wird, ob ein Unternehmen seine Finanzergebnisse in Übereinstimmung mit den einschlägigen Rechnungslegungsstandards ausweist. In den USA bedeutet dies die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). 

Da sie in erster Linie gegenüber externen Interessengruppen verantwortlich sind, müssen externe Prüfer von den Unternehmen, die sie prüfen, unabhängig sein. In den USA können nur CPA-Firmen externe Prüfungen durchführen. Das bedeutet, dass sie die Prüfungsstandards des AICPA einhalten müssen.

Neben der Prüfung von Jahresabschlüssen kann die Rechnungsprüfung auch die Überprüfung der Einhaltung bestimmter Vorschriften oder Gesetze durch eine Organisation umfassen. Während der Umfang einer Prüfung durch den Zweck bestimmt wird, gestalten externe Prüfer ihre Prüfungsprogramme entsprechend ihrer Einschätzung der Risiken innerhalb der Organisation. 

Im Gegensatz zu internen Prüfern führen externe Prüfer den Großteil ihrer Arbeit am Jahresende durch und prüfen rückblickend, ob die Finanzunterlagen einer Organisation die Ereignisse der Vergangenheit korrekt wiedergeben. Dieser ausschließliche Fokus auf das Jahresende ändert sich jedoch. Einige Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gehen zu einem kontinuierlichen Schwerpunkt über, bei dem mehrere Mini-Prüfungen während des Jahres durchgeführt werden. 

Wenn die Prüfer ihre Arbeit abgeschlossen haben, legen sie dem Management und anderen Beteiligten einen Bericht vor. Der Inhalt und das Format dieser externen Prüfungsberichte sind in den Prüfungsstandards festgelegt. In einer Abschlussbesprechung mit der Geschäftsleitung können die Prüfer die Mängel in der Abschlussprüfung eines Unternehmens erörtern und der Geschäftsleitung Vorschläge zur Verbesserung des Unternehmens unterbreiten. Externe Prüfer können Änderungen vorschlagen, dürfen diese aber nicht umsetzen, da dies ihre Unabhängigkeit beeinträchtigen würde. 

Wonach suchen die externen Prüfer?

Externe Rechnungsprüfer arbeiten für eine unabhängige Stelle, um die Finanzunterlagen und -praktiken eines Unternehmens zu beurteilen. Um sicherzustellen, dass die Bilanz und andere Abschlüsse des Unternehmens die Finanzlage richtig darstellen und keine wesentlichen Fehler enthalten, führen sie eine Reihe von Verfahren durch, um die Richtigkeit der Unternehmenszahlen zu prüfen und die Abschlussprüfung zu bewerten. Bei der externen Prüfung wird nicht nur auf Fehler und falsche Angaben geachtet, sondern es wird auch beurteilt, ob diese Fehler wahrscheinlich auf vorsätzliche Handlungen der Mitarbeiter des Unternehmens zurückzuführen sind. 

Interne vs. Externe Prüfung - Vergleichstabelle

Diese Tabelle fasst die wichtigsten Unterschiede zwischen interner und externer Rechnungsprüfung zusammen. 

Interne RevisionExterne RevisionZweckPrüfung der Finanz-Reporting, der Betriebsabläufe, der Prozesse, der internen Kontrollsysteme, des Risikomanagements, der Corporate Governance und der Aufdeckung von BetrugPrüfung der Jahresabschlüsse oder anderer Compliance-AngelegenheitenBeziehung zum UnternehmenMitarbeiter UnabhängigSchwerpunktKontinuierliche Verbesserung und Erreichung strategischer ZieleGerechte Berichterstattung über die Finanzen oder andere Compliance-AngelegenheitenZielgruppeFührungskräfteExterne StakeholderPerspektiveVergangenheit und ZukunftPrimär vergangenheitsbezogenZeitpunktKontinuierlichJahres- oder QuartalsendeBerufsbezeichnungNicht erforderlichDurchgeführt von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und beaufsichtigt von einem Wirtschaftsprüfer

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die interne Rechnungsprüfung dazu beiträgt, die Unternehmen von innen heraus zu verbessern, während die externe Rechnungsprüfung sicherstellt, dass das, was die Unternehmen nach außen hin präsentieren, den tatsächlichen Gegebenheiten entspricht. Beide Arten der Rechnungsprüfung halten den Motor unserer Wirtschaft effizient und genau am Laufen.