Comment comptabiliser une écriture de journal sur les commissions différées en vertu de l'ASC 606 ?

La nouvelle norme sur les revenus ASU 2014-09 Topic 606 (ASC 606) modifiera considérablement la comptabilisation des revenus pour beaucoup d'entre nous, dans tous les secteurs d'activité. Les nouvelles normes peuvent également affecter la façon dont les entreprises comptabilisent les frais de commission. Les nouvelles règles exigent que les entreprises capitalisent les coûts d'obtention d'un contrat (tels que les commissions de vente) à la signature du contrat si celui-ci est d'une durée supérieure à un an. Vous pouvez en savoir plus sur ces coûts d'acquisition de contrat dans l'ASU 2014-09 Topic 606 Subtopics 340-40-25-1 et 340-40-35-1.La commission capitalisée est ensuite reportée sur une période de temps. Généralement, si la commission payée pour acquérir ce contrat est une commission unique payée au début de la vie du client, la commission doit être reportée sur la durée de vie estimée du client. Dans ce cas, toute commission de renouvellement versée est beaucoup moins importante que la commission initiale et serait reportée sur le reste de la durée de vie estimée du client. Ce blog a pour but de revenir aux principes de base de la comptabilité, et l'objectif de ce billet est de vous expliquer la manière correcte de comptabiliser une écriture de journal relative à une commission différée en vertu de l'ASC 606. Les détails:Journal : Entrée dans le journal des commissions différées selon l'ASC 606Fréquence : Chaque période de paie, ou chaque période de reporting (c'est-à-dire mensuellement)Emplacement du dossier FloQast(en savoir plus sur les dossiers FloQast) : La "Commission différée" est une zone de votre bilan et aura un dossier correspondant dans FloQast.The dr.'s and cr.'sDateAccountNameDRCR6/30/17Deferred commission (asset)$10,000Deferred commission contra expense$10,000Memo: Pour capitaliser les commissions qui ont été payées et passées en charges dans l'écriture de paie DateNom du compteDRCR7/31/17Amortissement - commission (charge)160$Amortissement cumulé de la commission différée (contre-actif)160$Mémo:Passer en charges les paiements de commissions sur la base de l'AEC606Réconciliation (cliquez ici pour 3 modèles réconciliation Excel des meilleures pratiques)

• Dressez la liste de tous les contrats, par poste. Faites correspondre ces postes aux paiements de commissions. Reportez les paiements sur la durée de vie du client ou sur la durée du contrat, selon ce qui correspond au mode de paiement des commissions de votre entreprise.
• Convenez de votre actif brut différé aux commissions capitalisées sur toute la durée.
• Convenez de votre contre-actif d'amortissement cumulé pour les commissions passées en charge sur toute la durée.
• Vérifier si les frais de commission figurant dans le compte de résultat sont raisonnables, ou les recalculer.

Pièges courants

• Lorsque vous enregistrez votre journal de paie , les commissions sont portées au débit des frais de commission. Lorsque vous capitalisez ces commissions, utilisez un compte de dépenses de contrepartie pour réduire les dépenses. Si vous créditez directement les frais de commission, vous sous-estimerez les salaires bruts versés. Vous ne serez pas en mesure de vérifier les montants des salaires figurant sur votre balance générale des comptes par rapport aux W-2 en fin d'année, et les auditeurs auront beaucoup de mal à effectuer des tests et des analyses sur les commissions.
• Ne pas disposer des bons outils informatiques : le rapprochement chaque paiement de commission vers un poste d'un contrat peut être un travail fastidieux. Déterminez rapidement si vous devez investir dans un logiciel capable d'automatiser ce processus et de vous fournir les données nécessaires à la préparation de votre écriture au journal.
• Ne pas appliquer correctement les nouvelles normes : L'ASC 606 est nouvelle pour tout le monde ! Faites appel à votre expert-comptable dès le début pour vous assurer que votre interprétation, votre comptabilité et vos informations sont appropriées.

Comment les auditeurs procèdent-ils à l'audit ?

• Les auditeurs examineront de près vos contrats, votre politique en matière de commissions et votre politique de reconnaissance des revenus. Ces éléments doivent être consignés dans des mémos ou des documents de politique générale.
• Les auditeurs peuvent également sélectionner des contrats et des paie enregistrées pour les soumettre à des tests détaillés, ou effectuer des analyses sur les dépenses de commissions. Veillez à ce que les détails de vos commissions différées soient clairs et prêts à être examinés.