Buchhaltung

Webinar: Was Controller und CFOs über ASC 842 wissen müssen

16. Juli 2019 John Siegel

Sind Sie bereit für die neuen Leasing-Bilanzierungsstandards? Nach jahrelanger Planung hat das FASB neue Standards verabschiedet, die Leasingverhältnisse für viele Unternehmen neu definieren und die Art und Weise, wie einige Unternehmen ihre geleasten Vermögenswerte bilanzieren werden, drastisch verändern.

Um Ihnen das Leben ein wenig zu erleichtern, hat FloQast kürzlich ein Webinar mit den CPAs Rosaleen Pizarro und Jeremy Brinkerhoff, den Geschäftsführern von CFGI, durchgeführt. Um es Ihnen noch einfacher zu machen, haben wir einige wichtige Erkenntnisse für Sie zusammengestellt, damit Sie in wenigen Minuten ein paar umsetzbare Erkenntnisse gewinnen können.

Hier sind Jeremy's Schlüssel zu ASC 842 Lease Accounting:

Identifizierung eingebetteter Leasingverhältnisse

Laut Jeremy müssen sich die Buchhaltungsteams mit dem Konzept der eingebetteten Leasing-Identifikation vertraut machen, oder, wie er es nennt, "ein Dienstleistungsvertrag mit einem speziellen Anlagevermögen".

"Eines der Dinge, die sofort zur Sprache kommen werden, sind eingebettete Leasingverträge", sagte er. "Ich bezeichne sie gerne als einen Dienstleistungsvertrag mit einem bestimmten Anlagegut. Denken Sie an einen Teil eines Lagers, der Ihnen gewidmet ist, oder an ein Gerät bei einem Auftragshersteller, das für die Produktion Ihrer Waren bestimmt ist. Denken Sie an eine Suite bei einem Auftragsforschungsinstitut, irgendetwas davon.

"Wenn man sich diese Liste anschaut, werden alle Verträge auf dieser Liste von den meisten Unternehmen als Dienstleistungsvertrag bilanziert, und der Sinn des neuen Standards ist es, diese Verträge mit einzubeziehen. Wenn wir von Vollständigkeit sprechen, meinen wir nicht nur die bekannten Leasingverhältnisse: Wir sprechen auch von eingebetteten Leasingverträgen."

Schätzung des Diskontsatzes

Da die neuen Leasingstandards Buchungsverpflichtungen betreffen, die keine formellen Leasingverträge sind, gibt es keinen festen Abzinsungssatz, der zu verwenden wäre. Sie müssen einen Satz schätzen, der Ihrer Situation so genau wie möglich entspricht. Dazu dient ein geschätzter Abzinsungssatz.

"Es handelt sich dabei um einen neuen, festen Zinssatz für eine gesicherte Schuld, der die ausstehenden Verpflichtungen des Unternehmens abdeckt und die spezifische Kreditwürdigkeit des Unternehmens widerspiegelt", erklärt Jeremy.

Es gibt einige Möglichkeiten, diesen Satz zu ermitteln:

  • Einholen eines Preisangebots von einem Bankkontakt
  • Hebelwirkung eines Abzinsungssatzes auf bestehende Schulden (unter der Annahme, dass sich die Bonität des Unternehmens seit der Emission der Schulden nicht verändert hat)
  • Schätzung eines Abzinsungssatzes unter Verwendung des angegebenen oder impliziten Kreditratings des Unternehmens und einer Marktanalyse der kürzlich an Unternehmen mit einem ähnlichen Kreditrating ausgegebenen Schuldtitel
  • Verwendung von veröffentlichten Kapitalisierungssätzen oder Fremdfinanzierungssätzen von vergleichbaren Unternehmen mit ähnlicher Kreditwürdigkeit
  • Beauftragung eines externen Bewertungsspezialisten zur Unterstützung

Wählen Sie die Strategie, die für Ihre Situation am besten geeignet ist. Wenn zum Beispiel Ihre letzte Verschuldung mehr als ein oder zwei Jahre zurückliegt, wird diese Rate wahrscheinlich nicht ohne Belege akzeptiert werden. Sie müssen nachweisen, dass sich Ihre Situation und Ihre Kreditwürdigkeit nicht geändert haben.

Wenn Sie Zugang zu Daten von vergleichbaren Unternehmen haben, können Sie diese möglicherweise nutzen, um eine Schlussfolgerung zu ziehen. Die Inanspruchnahme eines externen Bewertungsspezialisten ist eine gute Lösung, wenn keine anderen Daten verwendet werden können, aber es ist der zeitaufwändigste und teuerste Weg zur Schätzung eines Abzinsungssatzes.

Herausforderungen bei der Umsetzung

Die fristgerechte Anpassung der Leasingverträge stellt für einige Unternehmen, die bereits mit ihren Buchhaltungsressourcen überlastet sind, eine Herausforderung dar. Um in Zukunft erfolgreich zu sein, benötigen Sie Systeme und Standardbetriebsverfahren (und möglicherweise Software), um Ihre Leasingverpflichtungen und Abzinsungssätze zu aktualisieren. Die Umsetzung dieser Änderungen wird Zeit in Anspruch nehmen, aber wenn Sie die richtigen Schritte befolgen, wird es einfacher. Jeremy wies auf vier wichtige Schritte oder Phasen für die Umsetzung hin:

  • Identifizierung von Leasingaktivitäten (einschließlich eingebetteter Leasingverhältnisse)
  • Erfassung und Validierung von Daten zu allen Mietverträgen
  • Bestimmung angemessener Incremental Borrowing Rates (IBRs) für Leasingverträge
  • Bestimmung der Einträge zum Tag 1 und der für künftige Vergleichszeiträume benötigten Informationen

Bei diesem letzten Punkt kann Software wirklich hilfreich sein. Künftig müssen die IBR für jedes Quartal angepasst werden, um die Kreditwürdigkeit des Unternehmens und das aktuelle Kreditumfeld genau darzustellen. Veraltete Zinssätze werden von den Prüfern kritisiert und wahrscheinlich abgelehnt werden.

Wenn Sie nur eine kleine Anzahl von Mietverträgen haben - Jeremy nannte 20-50 als Richtwert - können Sie diesen Prozess möglicherweise manuell mit einer Tabellenkalkulation durchführen. Bei einer größeren Anzahl wird es sehr schwierig, da Sie die Tarife für die Einhaltung von ASC 842 ständig verfolgen und aktualisieren müssen.

Prüfen Sie die Softwareoptionen, die es gibt, um Ihre Leasingverträge zu verfolgen, damit sie nicht Ihre ganze Zeit in Anspruch nehmen. Suchen Sie nach einer Lösung, die mit Ihrem aktuellen ERP-System zusammenarbeitet, guten Support bietet und andere wichtige Buchhaltungsprozesse beeinflussen kann. Achten Sie auch darauf, dass Sie mit der Implementierung der neuen Software rechtzeitig beginnen, da sie länger dauern kann als erwartet. Viele Unternehmen versuchen möglicherweise, die neue Software in letzter Minute einzuführen, was die Bandbreite des Supportpersonals des Softwareanbieters in Anspruch nimmt.

ASC 842 ist eine Chance für Controller

Wie Blake im Webinar betonte, bieten die neuen Standards für die Bilanzierung von Leasingverträgen den Controllern die Möglichkeit, eine strategischere Rolle einzunehmen. Unsere Untersuchungen zeigen, dass dies die Richtung ist, die die meisten Controller einschlagen wollen. Um dorthin zu gelangen, brauchen sie mehr Zeit, um:

  • Freilegen eingebetteter Verträge mit Hilfe mehrerer Abteilungen innerhalb des Unternehmens
  • Aufklärung dieser Abteilungen über die Erkennung eingebetteter Mietverträge in der Zukunft
  • Übernahme der Verantwortung für den Leasingbuchhaltungsprozess des Unternehmens

Der beste Weg für Controller und CFOs, diese Zeit zu finden und sich strategisch zu engagieren, ist die Implementierung einer Abschlussverwaltungssoftware wie FloQast, um sich aus dem Unkraut der monatlichen Abschlüsse zu befreien. Durch die Einsparung von Tagen im Abschlussprozess und die Möglichkeit, diesen Prozess genauer zu überwachen, gibt Ihnen die Abschlussverwaltungssoftware die Freiheit, sich um die strategische Seite Ihrer neuen Leasingbuchhaltungsinitiative zu kümmern.

Wie wird sich die Leasingbuchhaltung auf Ihr Unternehmen auswirken?