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Wie buchen Sie eine Journalbuchung für aufgeschobene Provisionen gemäß ASC 606?

Der neue Umsatzstandard ASU 2014-09 Topic 606 (ASC 606) wird die Umsatzrealisierung für viele von uns, quer durch alle Branchen, erheblich verändern. Die neuen Standards können sich auch darauf auswirken, wie Unternehmen Provisionsaufwendungen verbuchen. Nach den neuen Vorschriften müssen Unternehmen die Kosten für den Abschluss eines Vertrags (z. B. Verkaufsprovisionen) bei Vertragsunterzeichnung aktivieren, wenn der Vertrag länger als ein Jahr läuft. Weitere Informationen zu diesen Vertragserwerbskosten finden Sie in ASU 2014-09 Topic 606 Subtopics 340-40-25-1 und 340-40-35-1.

Die aktivierte Provision wird dann über einen bestimmten Zeitraum abgegrenzt. Handelt es sich bei der für die Akquisition dieses Vertrags gezahlten Provision um eine einmalige Provision, die zu Beginn der Lebensdauer des Kunden gezahlt wird, sollte die Provision im Allgemeinen über die geschätzte Lebensdauer des Kunden abgegrenzt werden. In diesem Fall sind die gezahlten Verlängerungsprovisionen wesentlich geringer als die ursprünglich gezahlten Provisionen und würden über die verbleibende geschätzte Lebensdauer des Kunden abgegrenzt werden. Wenn bei jeder Vertragserneuerung eine ähnliche Provision gezahlt wird, sollte die Provision alternativ über die Vertragslaufzeit abgegrenzt werden.

In diesem Blog geht es darum, zu den Grundlagen der Buchhaltung zurückzukehren. Ziel des Beitrags ist es, Ihnen die korrekte Buchung einer Journalbuchung für aufgeschobene Provisionen gemäß ASC 606 zu erläutern.

Die Einzelheiten:

Journal: Journalbuchung für aufgeschobene Provisionen gemäß ASC 606

Häufigkeit: Jeder Gehaltszeitraum oder jeder Berichtszeitraum (d. h. monatlich)

Speicherort des FloQast-Ordners (erfahren Sie mehr über FloQast-Ordner): Abgegrenzte Provisionen" ist ein Bereich in Ihrer Bilanz und wird in FloQast einen entsprechenden Ordner haben.

Die Dr.'s und Cr.'s

Vermerk: Um Provisionen zu kapitalisieren, die in der Journalbuchung der Gehaltsabrechnung bezahlt und verbucht wurden

Memo: Provisionszahlungen auf der Grundlage von ACS 606 zu verbuchen

Abstimmung (klicken Sie hier für 3 bewährte Excel-Vorlagen für Abstimmungen)

• Listen Sie alle Verträge nach Einzelposten auf. Ordnen Sie diese Einzelposten den Provisionszahlungen zu. Verteilen Sie die Zahlungen über die Lebensdauer des Kunden oder die Laufzeit des Vertrags, je nachdem, wie Ihr Unternehmen die Provisionen zahlt.
• Vereinbaren Sie Ihren Brutto-Abrechnungsposten mit den über die gesamte Zeit kapitalisierten Provisionen.
• Vereinbaren Sie Ihr kumuliertes Abschreibungsgegenkonto mit den Provisionen, die über alle Zeiträume hinweg als Aufwand verbucht werden.
• Überprüfen Sie die Provisionsausgaben in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung auf ihre Angemessenheit, oder berechnen Sie sie neu.

Häufige Fallstricke

• Wenn Sie Ihr Lohnjournal aufzeichnen, wird die Provision den Provisionsaufwand belasten. Wenn Sie diese Provisionen kapitalisieren, verwenden Sie ein Gegenkonto, um den Aufwand zu verringern. Wenn Sie die Provisionen direkt dem Provisionsaufwand gutschreiben, werden Ihre gezahlten Bruttolöhne zu niedrig ausgewiesen. Sie werden nicht in der Lage sein, die Lohnbeträge in Ihrer Bilanz mit den W-2s am Jahresende zu vergleichen, und die Prüfer werden es sehr schwer haben, die Provisionen zu prüfen und zu analysieren.
• Fehlen der richtigen IT-Tools: Der Abgleich jeder einzelnen Provisionszahlung mit einer Vertragsposition kann eine mühsame Arbeit sein. Finden Sie frühzeitig heraus, ob Sie in eine Software investieren müssen , die diesen Prozess automatisiert und die Daten bereitstellt, die Sie zur Vorbereitung Ihrer Journalbuchung benötigen.
• Neue Standards nicht richtig anwenden: ASC 606 ist für alle neu! Ziehen Sie Ihren Wirtschaftsprüfer frühzeitig hinzu, um sicherzustellen, dass Ihre Auslegung, Rechnungslegung und Offenlegung angemessen sind.

Wie Prüfer prüfen

• Die Prüfer werden Ihre Verträge, Ihre Provisionspolitik und Ihre Richtlinien zur Umsatzrealisierung genau unter die Lupe nehmen. Lassen Sie diese in Memos oder Grundsatzdokumenten festhalten.
• Die Prüfer können auch Verträge und Gehaltsabrechnungen auswählen, die für eine detaillierte Prüfung registriert sind, oder eine Analyse der Provisionsausgaben vornehmen. Stellen Sie sicher, dass Sie die Details Ihrer aufgeschobenen Provisionen sauber und prüfungsbereit haben.