Mise à jour du CSRD de l'UE 2024 : Que doivent savoir les Directeurs financiers ?

Avec l'entrée en vigueur des règles de l'UE en matière de rapports sur le CSRD, les Directeurs financiers et les équipes comptables doivent comprendre comment répondre aux nouvelles exigences en matière de rapports sur l'ESG.

Les questions environnementales, sociales et de gouvernance (ESG) font référence à la nécessité pour les entreprises d'envisager et de mettre en œuvre des pratiques commerciales plus éthiques afin de lutter contre le changement climatique et d'autres problèmes sociaux. Des études révèlent que plus de 75 % des clients sont susceptibles de choisir des entreprises qui promeuvent l'ESG, et que 80 % des investisseurs estiment que les risques ESG sont importants pour leur prise de décision. Les recherches menées par l'UE en 2023 ont mis l'accent sur la volonté du public d'agir contre le changement climatique, 81 % des citoyens de l'UE étant favorables à une transition des combustibles fossiles vers les énergies renouvelables. 

Les gouvernements du monde entier agissent en fonction de cet intérêt public en mettant en œuvre des réglementations ESG pour les entreprises. L'un des exemples les plus significatifs de cette tendance est la directive de l'UE sur les rapports de durabilité des entreprises (CSRD), une réglementation historique qui impose une série d'obligations en matière de rapports non financiers aux entreprises dans l'ensemble du paysage industriel. 

La première période de déclaration du CSRD a débuté le 1er janvier 2024. Dans cet article, nous allons examiner de plus près l'impact de la directive en 2024 et au-delà, et explorer comment les Directeurs financiers peuvent aider leurs équipes comptables à respecter leurs nouvelles obligations en matière de conformité ESG. 

Qu'est-ce que le CSRD de l'UE ?

La directive sur les rapports de durabilité des entreprises modernise et renforce les règles de reporting ESG pour les entreprises de l'UE. La directive exige que les entreprises de l'UE fassent un rapport annuel sur les paramètres ESG importants, qui peuvent inclure :

• Impacts sur l'environnement
• Diversité, équité et inclusion
• Initiatives communautaires et caritatives
• Investissement responsable
• Déclarations de conflits d'intérêts
• Rémunération des cadres supérieurs
• Santé et sécurité

Origine et évolution

Publiée le 16 décembre 2022 et entrant en vigueur en 2023, la directive sur la responsabilité sociale des entreprises (CSRD) a remplacé la directive sur l'information non financière (NFRD) de l'UE. En vertu des règles de la NFRD, l'UE a constaté que les entreprises omettaient souvent certaines informations ESG dans leurs rapports annuels, ce qui rendait difficiles les comparaisons de progrès et de performance entre les organisations. En revanche, la directive sur la responsabilité sociale des entreprises constitue un cadre commun pour toutes les entreprises de l'UE et normalise les paramètres ESG sur lesquels les entreprises sont tenues de rendre compte. La directive diffère également de la législation ESG précédente en ce qu'elle inclut les entreprises non européennes dans son champ d'application. 

CSRD : Principaux objectifs

Le CSRD de l'UE reflète l'élan mondial en faveur d'un reporting ESG obligatoire, qui n'est plus considéré comme un "supplément optionnel" mais comme un élément de conformité non financière indispensable. 

Étant donné que le CSRD a été élargi en 2024 pour s'appliquer à toutes les entreprises de l'UE, les Directeurs financiers doivent réfléchir davantage à la manière dont ils intègrent les contrôles ESG dans l'infrastructure de conformité existante. Dans cette optique, les objectifs de la CSRD peuvent être globalement caractérisés comme suit :

• Renforcer la transparence des entreprises en ouvrant la culture et les pratiques des entreprises à l'examen du public.
• Introduire un système normalisé permettant de comparer et d'évaluer les performances ESG de différentes entreprises. 
• Promouvoir l'investissement durable et les pratiques financières dans l'ensemble de l'UE. 

Qui doit se conformer au CSRD de l'UE ?

Les règles de déclaration du CSRD sont désormais en vigueur, mais au fur et à mesure de leur déploiement dans les années à venir, elles s'appliqueront à toutes les entreprises de l'UE, ainsi qu'aux filiales de l'UE de sociétés mères non européennes, qui répondent à l'un des critères suivants :

• Entreprises dont les titres sont cotés dans l'UE
• Les grandes entreprises qui remplissent deux des critères suivants au cours des deux derniers exercices :
  • Le total des actifs dépasse 25 millions d'euros
  • Le chiffre d'affaires net dépasse 250 millions d'euros
  • Plus de 250 employés

Le CSRD s'appliquera également aux entreprises non européennes qui répondent aux critères suivants :

• Les entreprises dont le chiffre d'affaires net dans l'UE a été supérieur à 150 millions d'euros au cours des deux derniers exercices et qui sont soit
  • Une grande entreprise (voir ci-dessus) Filiale de l'UE
  • Une filiale ou succursale importante de l'UE dont le chiffre d'affaires net est supérieur à 40 millions d'euros.

Le CSRD sera développé selon le calendrier suivant : 

Date de mise en œuvreApplicable auxPremiers rapports exigibles1 janvier 2024 (pour l'exercice 2023)Sociétés cotées de plus de 500 salariésSociétés déjà soumises à la NFRD20251 janvier 2025 (pour l'exercice 2024)Grandes entreprises (voir ci-dessus) qui ne sont pas actuellement soumises à la NFRD20261 janvier 2026Petites entreprises cotées (à l'exclusion des micro-entreprises), les petits établissements de crédit non complexes et les entreprises captives20271 janvier 2028Les entreprises de pays tiers dont le chiffre d'affaires net s'élève à 150 millions d'euros dans l'UE (et qui répondent aux critères ci-dessus)2029

Les exigences du CSRD et leur impact sur les entreprises 

Le CSRD de l'UE exige des entreprises qu'elles collectent et analysent les données ESG relatives à leurs activités, qu'elles en évaluent l'importance et qu'elles publient ensuite ces informations dans leurs rapports annuels. En vertu de la directive, les entreprises seront tenues d'appliquer à leurs rapports sur le développement durable la même rigueur que celle qu'elles appliquent à leurs rapports financiers, notamment en mettant en place des contrôles internes efficaces et en soumettant les données à des audits. 

Dans cette optique, les exigences fondamentales du CSRD comprennent la nécessité de faire rapport :

• L'impact environnemental des activités des entreprises, y compris les émissions de carbone, la production de déchets et l'utilisation des ressources naturelles. 
• Le traitement des employés, y compris les normes de santé et de sécurité et les conditions de travail.
• Normes de diversité et d'inclusion au sein de la main-d'œuvre en ce qui concerne les caractéristiques protégées telles que le sexe, la race et l'âge.
• Initiatives en matière de responsabilité sociale, notamment des programmes caritatifs, des programmes de formation, des programmes de bénévolat et des actions de proximité. 
• Les pratiques de gouvernance d'entreprise, y compris l'investissement responsable, les déclarations de conflits d'intérêts et la rémunération des cadres dirigeants. 

À long terme, le CSRD vise à susciter un changement de culture dans les entreprises de l'UE et du monde entier. Outre l'intégration de l'ESG dans les détails quotidiens des produits et des services, les entreprises peuvent constater que leurs rapports CSRD les distinguent de leurs concurrents, ce qui leur permet d'attirer des investisseurs et des clients soucieux du développement durable et, en fin de compte, d'améliorer leurs performances financières. Au-delà de son impact financier, le CSRD (et d'autres initiatives de reporting sur le développement durable) aidera les entreprises à s'adapter aux défis géopolitiques en s'attaquant aux effets du changement climatique, en renforçant les chaînes d'approvisionnement et en contribuant à la santé financière de leurs pays et de leurs communautés. 

Les rapports CSRD doivent être soumis conformément aux normes européennes de rapport sur le développement durable (ESRS). L'assurance d'une tierce partie est requise pour la conformité CSRD, ce qui signifie que les équipes comptables doivent être prêtes à travailler avec les auditeurs pour valider les informations qu'elles soumettent. 

CSRD vs CSR : Quelles sont les différences ?

Le CSRD est similaire, dans son intention et sa mise en œuvre, aux politiques et initiatives précédentes de l'UE en matière de responsabilité sociale des entreprises (RSE), notamment :

• Le système de management environnemental et d'audit (EMAS) 
• Exigences environnementales de l'UE pour les produits
• Politique de l'UE en matière de commerce et de développement durables 

Tout comme le CSRD, les politiques de RSE promeuvent les activités durables des entreprises, y compris les facteurs ESG tels que les pratiques commerciales respectueuses du climat et les pratiques de travail équitables. Les politiques précédentes de l'UE en matière de RSE étaient volontaires et n'imposaient pas d'obligation de déclaration. La directive sur la responsabilité sociale des entreprises constitue un changement important, car elle élargit le champ d'application de la politique de RSE, introduit un cadre législatif solide (fondé sur la directive sur la responsabilité financière des entreprises) et impose pour la première fois des règles de conformité obligatoires aux entreprises auxquelles elle s'applique. 

Principes de définition de la CSRD

Les entreprises doivent garder à l'esprit les principes suivants lorsqu'elles mettent en œuvre des solutions de mise en conformité avec la directive CSRD : 

Double matérialité 

Le CSRD exige des entreprises qu'elles procèdent à une évaluation de la matérialité afin de déterminer les facteurs ESG à inclure dans leurs rapports, ainsi que les indicateurs clés de performance (ICP) correspondants.

Il est important de noter que l'évaluation doit tenir compte de la double matérialité. Dans ce contexte, la double matérialité signifie qu'une entreprise doit évaluer à la fois l'impact interne des facteurs ESG et l'impact externe de ces facteurs sur les parties prenantes, y compris les clients, les communautés et les investisseurs. Par exemple, une entreprise manufacturière peut examiner l'impact de ses émissions de carbone sur le climat mondial (externe), y compris sur la qualité de l'air local, et, dans le même temps, la manière dont cette mesure peut affecter les intérêts financiers de ses investisseurs (interne) par le biais d'une atteinte à la réputation.

Convergence des normes

Le CSRD créera une convergence des normes européennes en matière d'information sur le développement durable en alignant les entreprises sur un certain nombre d'initiatives européennes existantes, notamment le Green Deal européen, le règlement sur la divulgation des informations financières durables (SFDR) et la taxonomie européenne pour les activités durables. Cet alignement répond à l'objectif du Parlement européen d'harmoniser les normes réglementaires dans l'ensemble de l'Union, tout en créant une mesure de durabilité standardisée pour les entreprises et leurs clients dans les différentes juridictions. 

Audit de l'information

Les données relatives au développement durable sont essentielles pour le CSRD et les entreprises seront tenues de soumettre les informations pertinentes à des audits par des tiers. En conséquence, les entreprises devront suivre et enregistrer les données ESG pertinentes tout au long des périodes de déclaration, appliquer des contrôles internes appropriés au cours du processus de déclaration et répondre aux demandes de données des auditeurs au cours de l'audit. Les équipes comptables doivent comprendre quels paramètres ESG sont pertinents pour leurs audits, comment les suivre et les enregistrer, et être en mesure de faciliter l'accès des auditeurs à ces données. 

Numérisation

Compte tenu de l'importance des données pour la conformité au CSRD, les bonnes pratiques imposent aux entreprises de mettre en œuvre des solutions logicielles comptables appropriées pour automatiser la gestion des données ESG, le reporting et les flux de travail d'audit. Les solutions logicielles automatisées n'apporteront pas seulement rapidité et efficacité au processus de reporting, mais réduiront l'erreur humaine, centraliseront le stockage et l'accès, faciliteront une meilleure communication et collaboration et amélioreront la prise de décisions importantes pour l'entreprise. 

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ICP et suivi du CSRD 

À la suite d'une évaluation de la matérialité, les entreprises doivent définir leurs indicateurs clés de performance en matière de RSE, qui détermineront les données ESG qu'elles suivent et analysent. Les ICP doivent être en phase avec les responsabilités de l'entreprise au titre de la CSRD et avec ses objectifs commerciaux. Voici quelques exemples d'indicateurs clés de performance de la CSRD : 

• Réduction de l'empreinte carbone
• Résultats en matière de diversité, d'équité et d'inclusion (DEI) sur le lieu de travail
• Résultats de l'IED dans le conseil d'administration de l'entreprise 
• Résultats en matière de santé et de sécurité des employés
• Impact des initiatives caritatives
• Résultats financiers 

Les entreprises doivent également réfléchir à la manière dont elles mesureront leurs indicateurs clés de performance en matière de CSRD. Un ICP relatif à l'empreinte carbone, par exemple, nécessitera un examen initial des niveaux d'émission, la recherche d'objectifs de réduction appropriés, puis une collecte et un suivi efficaces des données. Les entreprises devraient revoir leurs capacités de collecte et d'analyse des données en tenant compte de leurs indicateurs clés de performance, et mettre à jour leurs solutions logicielles si nécessaire, afin de garantir l'exactitude et la rapidité des rapports. 

Quels sont les avantages du CSRD pour les entreprises ?

Bien qu'elle crée inévitablement des défis administratifs, la mise en conformité avec la directive CSRD profitera également aux entreprises de plusieurs façons significatives, notamment 

• Aperçu : Les doubles exigences de matérialité du CSRD aideront les entreprises à mieux comprendre leurs propres performances ESG. Cette compréhension peut aider les entreprises à identifier de nouvelles vulnérabilités, de nouveaux risques et de nouvelles opportunités - et, en fin de compte, à mettre en œuvre des flux de travail plus efficaces. 
• L'investissement : Le CSRD améliorera la transparence en matière d'ESG et aidera les entreprises à présenter leurs perspectives à long terme (y compris les risques) aux investisseurs. Dans le sillage des scandales qui ont secoué les entreprises du monde entier, les investisseurs insistent de plus en plus sur la divulgation des informations ESG, tandis que des études récentes indiquent que plus de 50 % des investisseurs prévoient d'augmenter leurs investissements ESG en 2024. 
• Culture d'entreprise : En promouvant la divulgation des données ESG, les entreprises peuvent encourager une culture plus large de la transparence, facilitant une meilleure communication, un meilleur flux de données et une plus grande efficacité à tous les niveaux de la hiérarchie. 
• L'image publique : Les entreprises qui jouent un rôle dans la création d'un avenir plus durable et respectueux de l'environnement auront plus de facilité à cultiver une image publique plus positive. Étant donné les possibilités de comparaison des performances, les rapports CSRD peuvent servir à distinguer les entreprises dans un paysage commercial concurrentiel et connecté, peuplé de clients informés. 
• Fidélisation des talents : Outre les effets sur les relations publiques, une performance ESG positive peut aider les entreprises à attirer et à retenir les meilleurs employés. En 2023, une étude a révélé qu'environ 71 % des demandeurs d'emploi considéraient les entreprises respectueuses de l'environnement comme plus attrayantes, tandis qu'environ 50 % d'entre eux étaient prêts à accepter un salaire moins élevé pour travailler dans des entreprises respectueuses de l'environnement et socialement responsables.

Conséquences en cas de non-respect des règles

Les gouvernements des États membres de l'UE fixeront les sanctions en cas de non-respect du CSRD, bien que l'UE ait déclaré que les sanctions pour les violations doivent être "effectives, proportionnées et dissuasives". 

Dans cette optique, les gouvernements nationaux peuvent s'inspirer de leur législation sur le NFRD pour imposer des sanctions au titre de la CSRD. En Italie, par exemple, les infractions à la DDN peuvent donner lieu à des amendes comprises entre 20 000 et 150 000 euros, tandis qu'en Allemagne, les amendes de la DDN peuvent atteindre 10 millions d'euros. Les sanctions peuvent aller au-delà de l'imposition d'une amende : En France, par exemple, les infractions à la directive sur la responsabilité civile des entreprises peuvent donner lieu à des amendes allant jusqu'à 75 000 euros et à une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 5 ans. 

Mettre en œuvre le CSRD dans votre entreprise

Les comptables joueront un rôle de premier plan dans l'élaboration des rapports CSRD, en plus des obligations existantes en matière d'information financière. Les facteurs suivants sont importants pour la mise en œuvre du CSRD par une entreprise :

Planification stratégique 

Les entreprises devraient procéder à une planification stratégique de la mise en œuvre de leur solution de conformité CSRD. Cela signifie que les comptables doivent se familiariser avec les méthodologies d'analyse des données ESG et les flux de travail, puis développer de nouveaux contrôles internes pour garantir un reporting efficace. Il convient de se rappeler que les préoccupations ESG de la CSRD se recouperont fréquemment avec les mesures de reporting existantes et conduiront à une intégration plus étroite des équipes de reporting financier et non financier, ainsi que des partenaires d'audit externes.

Intégration aux pratiques commerciales existantes

La complexité de la mise en conformité avec le CSRD peut poser des problèmes aux Directeurs financiers et aux équipes comptables qui cherchent à intégrer les nouveaux processus de reporting aux pratiques commerciales existantes. Dans le cadre du nouveau régime, les employés devront gérer une série de nouvelles données, de nouveaux documents et de nouvelles exigences en matière de ressources afin de respecter les délais. 

Dans cette optique, afin d'optimiser le processus de déclaration et de réduire les frictions administratives, les comptables doivent se préparer à l'avance à la déclaration CSRD en prenant les mesures suivantes : 

• Définir le profil ESG de l'entreprise en s'informant auprès des employés, des investisseurs, des partenaires et des autres parties prenantes.
• Définir les rôles et les responsabilités au sein de l'équipe comptable et, si nécessaire, mettre en place de nouvelles structures de gestion pour gérer les nouveaux processus de reporting ESG. 
• Effectuer une double évaluation de la matérialité pour identifier les facteurs ESG importants. Rapprocher l'importance relative de la stratégie de l'entreprise afin de garantir une synergie avec les équipes chargées de l'établissement des rapports financiers et non financiers. 
• Définir les indicateurs clés de performance de la CSRD sur la base de l'évaluation de la matérialité, puis collecter et analyser les données pertinentes sur la base de ces indicateurs clés de performance.

La dernière étape du processus de conformité au CSRD est la création et la soumission du rapport lui-même. Le rapport doit contenir non seulement des faits et des chiffres dérivés des données ESG, mais aussi des récits qui expliquent les résultats et encadrent les progrès de l'entreprise vers la réalisation des objectifs. 

Défis de la mise en œuvre

Dans le cadre de leurs efforts de planification stratégique, les entreprises doivent prendre en compte les défis possibles liés à la mise en œuvre de leurs solutions de mise en conformité avec la directive CSRD. Il s'agit notamment de

• Des données de mauvaise qualité : La qualité des données ESG collectées et analysées par les entreprises sera déterminante pour les résultats des rapports. Des données de mauvaise qualité affecteront la capacité des équipes comptables à produire des rapports CSRD efficaces et percutants. 
• Inefficacité : Certaines entreprises peuvent se heurter à la complexité des règles relativement nouvelles du CSRD, ou ne pas évaluer correctement leur impact sur les opérations commerciales au sens large, ce qui entraîne des retards et des inefficacités en matière d'établissement de rapports.
• Pénurie de compétences : La conformité à la directive CSRD peut nécessiter de nouvelles compétences et une expertise technique, ce qui obligera les entreprises à recruter des employés ou à mettre en place des cours de formation à la directive CSRD. 
• Les tiers : Les règles de déclaration du CSRD peuvent exiger des entreprises qu'elles aillent au-delà de l'exposition aux risques internes et qu'elles prennent en compte les risques potentiels liés à des tiers, y compris les risques en amont et en aval de leur chaîne d'approvisionnement. 
• Risque juridique : La nouveauté du CSRD signifie que les entreprises peuvent être exposées à un risque juridique inattendu, ou qu'elles doivent naviguer sur un terrain juridique peu familier lorsqu'elles exercent leurs activités. 
• Coûts et limitation des ressources : La mise en conformité avec le CSRD entraînera probablement des coûts initiaux, car les entreprises devront s'adapter à de nouvelles obligations et responsabilités et gérer de nouvelles exigences en matière de ressources. 

Responsabiliser les comptables : Comment se conformer à la directive CSRD

Le CSRD est un règlement historique qui étend et codifie l'ESG de manière significative pour les entreprises à travers l'Europe et le monde et, de manière cruciale, aligne les rapports sur le développement durable sur les rapports financiers. Il convient de rappeler que le CSRD est le premier d'une vague de nouvelles réglementations ESG qui ne manquera pas de déferler. Cette vague comprendra non seulement des informations obligatoires sur les questions ESG, mais aussi des objectifs ESG, et obligera les entreprises à améliorer leurs performances en matière de développement durable, alors que l'UE s'efforce d'atteindre son objectif de neutralité carbone d'ici à 2050.

En gardant ce défi à l'esprit, les Directeurs financiers devraient chercher à responsabiliser leur équipe comptable en tirant parti de la technologie et en s'appuyant sur l'automatisation des processus. La plateforme FloQast offre une série d'outils puissants pour atteindre ces objectifs : FloQast Ops, par exemple, aide les comptables à collaborer sur des masses de données de reporting et à coordonner les progrès grâce à des tableaux de bord de haut niveau faciles à utiliser, tandis que FloQast Remind permet aux équipes comptables d'automatiser les tâches critiques de collecte de données ESG - impliquant des collègues, des fournisseurs et même des auditeurs externes. Pour les échéances et autres détails réglementaires, FloQast Compliance Management permet aux entreprises d'intégrer de puissants contrôles de conformité dans les tâches quotidiennes, réduisant ainsi les frictions et le besoin de refaire, et améliorant la préparation à l'audit. 

Le déploiement du CSRD de l'UE met en évidence l'importance croissante de l'ESG, son importance dans le paysage commercial mondial et le rôle que les entreprises doivent jouer dans la lutte pour un monde meilleur. 

Si vous vous préparez à mettre en œuvre votre processus CSRD de l'UE ou si vous êtes préoccupé par un quelconque aspect du reporting ESG, contactez FloQast dès aujourd'hui.