Planification de l'évaluation des risques d'audit interne

L'audit interne garantit l'intégrité financière d'une organisation, le respect des réglementations et l'efficacité opérationnelle globale. L'une des premières étapes d'un audit interne efficace consiste à réaliser une évaluation des risques liés à l'audit interne. Ce processus de planification est la base d'un audit réussi, car il aide les auditeurs à identifier et à hiérarchiser les risques importants et les sujets de préoccupation au sein d'une organisation.

Qu'est-ce qu'une évaluation des risques liés à l'audit interne ?

Dans un processus d'évaluation des risques, les auditeurs internes évaluent les risques potentiels et les vulnérabilités d'une organisation.

Au cours du processus d'évaluation des risques, les auditeurs internes identifient les risques possibles et déterminent dans quelle mesure ils sont susceptibles d'avoir une incidence négative sur la capacité de l'organisation à atteindre ses objectifs, ainsi que leur impact potentiel. Ce processus peut impliquer l'analyse des données financières, des processus opérationnels, des exigences en matière de conformité et des conditions externes du marché afin de déterminer où les risques pourraient apparaître.

Enfin, les auditeurs internes examinent si les contrôles internes de l'entreprise sont suffisants pour maintenir le risque à un niveau gérable.

Importance de l'évaluation des risques de l'audit interne

L'objectif premier d'une évaluation des risques d'audit interne est d'identifier les risques susceptibles de menacer la capacité d'une organisation à atteindre ses objectifs, qu'ils soient d'ordre financier, opérationnel ou liés à la conformité. En identifiant ces domaines à haut risque, les organisations peuvent prendre des mesures proactives pour les atténuer.

Le processus d'évaluation des risques aide également les auditeurs à hiérarchiser leurs efforts d'audit. Dans chaque organisation, le temps et le budget sont limités, et il est impossible pour la fonction d'audit interne de tester 100 % des transactions, des soldes, des contrôles et des efforts de conformité.

Une évaluation des risques de l'audit interne permet de hiérarchiser les efforts d'audit en permettant aux auditeurs de se concentrer sur les domaines à haut risque et de s'assurer qu'ils allouent les ressources de manière efficace pour traiter les questions les plus critiques.

Enfin, l'adoption d'une approche fondée sur les risques facilite la prise de décision en fournissant des informations précieuses à la direction et au conseil d'administration. Ces informations permettent de prendre des décisions éclairées afin d'améliorer les contrôles internes, de rationaliser les processus opérationnels et d'allouer efficacement les ressources.

Quels sont les facteurs à prendre en compte dans l'évaluation des risques liés à l'audit interne ?

Une évaluation interne approfondie des risques prend en compte un large éventail de facteurs. Bien que les facteurs exacts puissent varier d'une entreprise à l'autre, les domaines d'intérêt communs sont les suivants :

Le secteur et l'environnement réglementaire

Il est essentiel de comprendre les risques secteur et les exigences réglementaires. L'évolution des tendances secteur ou les nouvelles réglementations peuvent avoir un impact significatif sur le profil de risque d'une organisation.

Données financières

L'analyse des états financiers, des budgets, des prévisions de trésorerie et d'autres données du système de gestion des risques de l'entreprise (ERM) permet d'identifier les risques financiers, tels que les problèmes de liquidité, la fraude ou les pratiques comptables incorrectes.

Processus opérationnels

L'évaluation des processus opérationnels révèle les inefficacités potentielles, les goulets d'étranglement et les domaines susceptibles de faire l'objet de fraudes ou d'erreurs.

Exigences de conformité

Garantir le respect des lois et règlements applicables est un aspect essentiel de l'évaluation des risques. La non-conformité peut avoir des conséquences juridiques et porter atteinte à la réputation.

Facteurs externes

Des facteurs échappant au contrôle d'une organisation, tels que les conditions économiques, les événements géopolitiques et les changements technologiques, peuvent introduire de nouveaux risques.

Étapes clés pour une évaluation efficace des risques liés à l'audit interne

L'équipe d'audit interne doit maintenir un équilibre délicat entre l'indépendance et l'objectivité, d'une part, et la valeur ajoutée apportée à l'organisation, d'autre part.

Pour mener à bien une évaluation des risques liés à l'audit interne, il convient de suivre les étapes suivantes :

Étape 1 : Définir le but et les objectifs de l'évaluation

Définir clairement les objectifs et l'étendue de l'audit pour s'assurer que tout le monde comprend le but de l'audit. Les objectifs des audits internes peuvent inclure la prévention ou la détection de la fraude, l'amélioration de l'efficacité opérationnelle, l'amélioration de l'environnement de contrôle interne ou la formulation de recommandations fondées sur les meilleures pratiques.

Étape 2 : Rencontrer les groupes de parties prenantes

Avant que l'équipe d'audit interne n'élabore un plan de travail, elle doit rencontrer les différents groupes de parties prenantes, notamment la direction, le comité d'audit, les ressources humaines et les technologies de l'information (TI). En outre, il peut être utile de rassembler les résultats des auto-évaluations réalisées par les différents services.

Cette communication permet à l'équipe d'audit interne d'écouter les résultats souhaités, de définir les attentes en matière de résultats et d'identifier les domaines dans lesquels l'audit peut apporter une valeur ajoutée.

Étape 3 : Identifier les risques et évaluer leur impact potentiel et leur probabilité

Identifier et documenter systématiquement les risques potentiels dans tous les domaines de l'organisation. Évaluer l'impact et la probabilité de chaque risque identifié. Cette évaluation permet de hiérarchiser les risques.

Étape 4 : Élaborer une méthode d'évaluation des risques

Au cours du processus annuel d'évaluation des risques, l'équipe d'audit interne identifiera de nombreux risques potentiels. Mais comment évaluer ces risques de manière uniforme, de façon à ce que les risques les plus critiques soient mis en avant ?

L'attribution d'une note de risque aide les auditeurs à classer les risques par catégorie et à évaluer objectivement leur importance. Par exemple, l'équipe d'audit peut fonder ses notations sur les pertes financières potentielles résultant d'un événement défavorable, telles que les pertes potentielles liées à la fraude ou les pénalités liées à la conformité. Le système de notation peut également prendre en compte d'autres aspects qualitatifs, tels que les atteintes à la réputation.

La méthode d'évaluation des risques n'a pas besoin d'être parfaite - il est plus important de prendre en compte l'objectif final, qui est de hiérarchiser les risques clés et d'élaborer des plans d'audit fondés sur les risques.

Étape 5 : Élaborer un plan d'audit interne

Sur la base de l'évaluation du risque, élaborer un plan d'audit annuel qui décrit l'approche de l'audit, les procédures pour tous les domaines d'audit et le calendrier.

Quels sont les outils utiles pour planifier l'évaluation des risques de l'audit interne ?

Plusieurs outils et techniques peuvent aider à planifier une évaluation des risques d'audit interne :

• Logiciel d'évaluation des risques. Un logiciel spécialisé peut rationaliser le processus d'évaluation des risques en fournissant des outils d'analyse et de visualisation des données.
• Analyse des données. Exploitez l'analyse des données pour identifier les anomalies ou les schémas susceptibles d'indiquer des risques potentiels.
• Entretiens et enquêtes. Il convient de s'entretenir avec les principales parties prenantes au moyen d'entretiens et d'enquêtes afin de recueillir des informations sur les risques potentiels. Dans certains domaines de l'organisation, l'audit interne ne dispose pas de l'expertise nécessaire pour identifier tous les risques potentiels ou les risques émergents qui sont nouveaux pour le secteur ou l'organisation. Dans ce cas, les auditeurs peuvent être amenés à faire appel à un expert en la matière pour étayer leur analyse des risques.

Comment surveiller et examiner efficacement l'efficacité de l'évaluation des risques de l'audit interne ?

Pour maintenir la crédibilité du service d'audit interne, il est important d'évaluer en permanence son efficacité et son efficience.

Le comité d'audit et le Directeur financier doivent examiner chaque année la qualité de la fonction d'audit interne. Voici quelques étapes de cet examen :

1. Examiner le programme d'audit interne, y compris un calendrier des principaux événements et projets.
2. Examiner périodiquement si l'organisation pourrait bénéficier d'une évaluation de la fonction d'audit interne par un tiers.
3. Examiner tout conflit d'intérêts potentiel.
4. Veiller à ce que le comité d'audit soit informé en temps utile des résultats du processus d'évaluation de l'audit interne et des mesures d'amélioration qui en découlent.
5. Contrôler la mise en œuvre en temps voulu de toute mesure corrective du programme de gestion des risques de l'entreprise.
6. Poser des questions à la fonction d'audit interne, telles que :

• L'audit interne examine-t-il les bons aspects ?
• L'équipe va-t-elle assez loin pour découvrir les problèmes et leurs causes profondes ?
• Les auditeurs portent-ils rapidement les problèmes à l'attention du comité d'audit ?
• Les auditeurs font-ils preuve d'indépendance, d'objectivité et de jugement professionnel ?
• Les auditeurs internes se tiennent-ils au courant des dernières nouveautés et des meilleures pratiques en participant à des conférences ou à des séminaires en ligne parrainés par l'Institut des auditeurs internes (IIA) ou par d'autres associations professionnelles ?
• Offrent-ils des conseils ou des idées pour améliorer les contrôles internes, les opérations, l'information financière et soutenir le plan stratégique de l'entreprise ?
• Les rapports des services à la direction générale sont-ils clairs et concis ?
• Utilisent-ils les ressources et les outils de manière efficace ?

Le travail ne s'arrête pas à l'évaluation des risques. Un suivi et un examen continus sont essentiels.

Principaux enseignements

La planification d'une évaluation des risques d'audit interne est une étape fondamentale du processus d'audit interne. Elle permet aux organisations d'identifier, de hiérarchiser et de traiter les risques inhérents susceptibles d'avoir une incidence sur leur stabilité financière, leur efficacité opérationnelle et leur conformité. En tenant compte de divers facteurs de risque, tels que les tendances secteur , les données financières, les processus opérationnels et les exigences en matière de conformité, et en utilisant les bons outils et les bonnes techniques, les organisations peuvent procéder à des évaluations efficaces des risques qui conduisent à de meilleures stratégies de prise de décision et d'atténuation des risques.

N'oubliez pas qu'une évaluation des risques d'audit interne bien menée n'est pas seulement une exigence de conformité, mais un outil stratégique qui peut favoriser la réussite de l'organisation et préserver son avenir. En responsabilisant le service d'audit interne et en adoptant cette approche proactive, les organisations peuvent garder une longueur d'avance sur les risques potentiels et améliorer leur résilience globale.