Comptabilité de la blockchain et cryptomonnaie : ce que les contrôleurs et les directeurs financiers doivent savoir

L'augmentation des investissements dans les cryptomonnaies a entraîné la prolifération d'une toute nouvelle classe d'actifs. Le marché de la cryptographie est caractérisé par l'incertitude réglementaire, la volatilité des prix, les valeurs élevées relevées sur de courtes périodes et une variété de jetons et de mécanismes de jetons. Cependant, les cryptomonnaies sont toujours soumises aux exigences comptables et aux normes réglementaires traditionnelles, ce qui représente un défi pour les comptables et les services comptables qui sont invités à intégrer une nouvelle classe d'actifs dans un système existant.

Ce qui suit est un article invité sur la comptabilité blockchain écrit par nos amis de Balanc3, une solution d'entreprise pour les entreprises qui détiennent, négocient ou investissent sur les marchés de la cryptographie.D'une manière générale, les entreprises et les comptables ont du mal à résoudre trois problèmes principaux en matière de comptabilité blockchain :

1. Structuration des portefeuilles. La classification et le suivi des différents types de portefeuilles cryptographiques qu'une entreprise peut posséder.
2. Déterminer les gains et les pertes en capital. Suivi des mouvements et des transactions de jetons entre les portefeuilles.
3. Plan de comptes. Intégration d'une nouvelle taxonomie des étiquettes comptables blockchain aux services de comptabilité traditionnels.

Ensemble, ces trois défis constituent le principal obstacle à l'adoption de la cryptographie parmi les services de comptabilité traditionnels. Ces questions sont examinées plus en détail ci-dessous :

Structuration du portefeuille

Actuellement, les sociétés de jetons adhèrent aux processus standard des anciens cabinets comptables en organisant des portefeuilles distincts en termes de vente de jetons, de stockage à froid ou de portefeuilles chauds. Un contrat intelligent de vente de jetons désigné acceptera les fonds des participants et les transférera vers un portefeuille de stockage à froid. Habituellement, le portefeuille de stockage à froid est un portefeuille « multisig » qui contient la majeure partie des fonds collectés et nécessite plusieurs signatures pour transférer des fonds. Pour augmenter ses liquidités, l'entreprise envoie des fonds du portefeuille de stockage à froid vers un portefeuille chaud afin de couvrir les dépenses de l'entreprise, y compris les dépenses salariales, juridiques et marketing. Dans certains cas, plusieurs portefeuilles actifs sont utilisés pour séparer et classer les paiements en fonction des dépenses, c'est-à-dire un portefeuille dynamique uniquement pour les dépenses salariales. Comme vous pouvez l'imaginer, suivre plusieurs portefeuilles de cryptomonnaies et garantir des contrôles internes appropriés en matière de transfert de fonds peut être extrêmement difficile, voire impossible, à l'aide d'un processus manuel.

Gains et pertes en capital

De nombreuses sociétés de jetons sont enregistrées dans des pays qui considèrent les crypto-monnaies comme des actifs ou des biens, notamment aux États-Unis, au Royaume-Uni, au Canada, en Israël, à Singapour et en Australie. Ces pays prélèvent des impôts en fonction de divers facteurs, notamment les périodes de détention. Les sociétés de jetons enregistrées dans ces domaines doivent prendre en compte la manière de suivre leur « inventaire » et les plus-values ou pertes en capital qui en résultent, qui peuvent être réparties sur plusieurs cryptoactifs, blockchains et portefeuilles. Il existe de nombreuses méthodes d'inventaire pour calculer les gains ou les pertes sur la disposition des crypto-monnaies ; la plus courante a été baptisée « FIFO par adresse ». Il s'agit d'un concept similaire à celui du FIFO, ou First-In-First-Out, dans lequel les crypto-monnaies les plus récemment vendues utilisent le prix historique des plus anciennes crypto-monnaies entrantes. Deux qualités principales différencient le FIFO du FIFO par adresse. Tout d'abord, le FIFO par adresse ne coïncide pas avec un événement réalisé lorsque des crypto-monnaies sont transférées entre des adresses détenues ou contrôlées par l'entreprise. Deuxièmement, avec FIFO by Address, il s'agit de choisir le portefeuille à partir duquel vous souhaitez disposer d'un actif et de calculer le FIFO dans ce portefeuille. Ces deux qualités permettent aux sociétés de jetons de suivre la base des coûts uniquement dans la mesure où elle remonte à leur portefeuille interne et de choisir le portefeuille à vendre. À titre d'exemple, une société de jetons qui a théoriquement créé des milliers de portefeuilles, chacun ayant son propre objectif, pourrait choisir stratégiquement les portefeuilles dont le coût de base est le plus élevé lorsqu'elle choisit de vendre. Le suivi manuel de l'inventaire peut être un cauchemar. Mais des solutions telles que Solde 3 ont été développés pour permettre aux comptables de faire de beaux rêves en surveillant et en enregistrant automatiquement les transferts entre, vers et depuis les portefeuilles, fournissant ainsi aux entreprises une vision complète de leurs plus-values et pertes, à la fois au niveau de l'entreprise et au niveau spécifique au portefeuille et à l'actif. Dans le cas théorique d'une entreprise créant des milliers de portefeuilles qui se négocient de manière asynchrone, Balanc3 enregistrerait le prix auquel chaque actif a été vendu et acheté et depuis ou vers quel portefeuille, améliorant ainsi la traçabilité, réduisant les risques de corruption et assurant la transparence pour les régulateurs et les parties prenantes.

Plan de comptes

Les actifs cryptographiques et les portefeuilles cryptographiques ont donné naissance à une nouvelle taxonomie des transactions et de leurs objectifs. De ce fait, de nouveaux noms ont été donnés à Plan de comptes sont apparues alors que les sociétés de jetons répondaient aux défis de la comptabilité de la blockchain. Le plan comptable le plus couramment utilisé sur le réseau Ethereum est « Gas Fee Expenses » pour désigner les frais associés sur la blockchain. Il n'existe pas de consensus quant à la manière d'aborder les ventes de jetons. Cependant, les sociétés de jetons ont classé les fonds collectés par le biais de ventes participatives dans les catégories « recettes des ventes », « recettes différées » ou « recettes ICO », en tant que sous-compte des « recettes ». Les comptes de recettes de vente créent des impôts sur le revenu sur les fonds collectés immédiatement à leur réception. Les recettes différées, en revanche, peuvent différer la comptabilisation du revenu imposable d'environ un an pendant que les dépenses s'accumulent pour compenser le revenu imposable. La classification des fonds collectés grâce à des ventes de jetons a été déterminée au cas par cas, souvent sur la base des conseils comptables de professionnels. D'autres plans comptables couramment utilisés dans la comptabilité blockchain classent les portefeuilles nouvellement créés en cours de test, qui sont classés dans le portefeuille récepteur dans la catégorie « recettes de test » et dans le portefeuille expéditeur dans la catégorie « dépenses de test ».

Perspectives d'avenir : améliorer le processus financier

Le processus financier actuellement requis par les sociétés de jetons pour gérer leurs actifs peut être démontré en trois étapes, chacune étant sujette aux erreurs, peu fiable et manipulable. La première étape d'un processus comptable consiste à obtenir des enregistrements de toutes les transactions de la blockchain pour chaque adresse et chaque jeton. Pour les jetons sur Ethereum, cela nécessite de télécharger toutes les transactions une par une pour chaque adresse et chaque jeton à partir d'un explorateur de blocs tel que EtherScan.io. Les explorateurs de blocs sont lents et laborieux. Ils obligent l'utilisateur à revenir à plusieurs reprises sur la plateforme pour télécharger les transactions par période jusqu'à ce que tous les enregistrements soient obtenus. Le même processus doit se produire si la Token Company détient d'autres pièces sur des blockchains, y compris Bitcoin ou Bitcoin Cash. La deuxième étape du processus financier actuel consiste à organiser manuellement toutes les données de transaction exportées dans une feuille de calcul Excel pour une comptabilité et une analyse plus approfondies. Les informations à enregistrer sont nombreuses, notamment : les adresses vers/depuis, l'identifiant du portefeuille, le montant de l'actif, le type d'actif, le cours de change historique, le hachage des transactions, les gains/pertes réalisés, les gains/pertes latents, les mouvements entre les portefeuilles détenus en interne et les classifications ou le plan comptable. Chacune de ces colonnes de données dans Excel nécessite une maintenance continue ; les cours de change historiques doivent être extraits et conservés et la classification des transactions doit être contrôlée manuellement, car aucune normalisation du plan comptable n'existe. Enfin, ce n'est qu'une fois les données extraites et organisées, y compris les prix historiques des virements entrants et sortants sur toutes les adresses et répartis par actif, qu'une méthode d'inventaire est choisie pour calculer les gains réalisés et non réalisés peut être déterminée. Ce dernier point est nécessaire pour que les sociétés de jetons puissent suivre leurs obligations fiscales et comprendre les obligations fiscales futures potentielles liées au transfert d'actifs. Dans l'ensemble, le processus financier comporte de nombreux points sensibles qui prennent du temps, sont sujets aux erreurs, répétitifs et manipulables. De plus, les processus actuels en place ne sont ni évolutifs ni maintenables pour assurer la continuité des opérations commerciales. C'est là qu'une opportunité se présente pour les services et les entreprises de combler le fossé entre la cryptographie et la comptabilité traditionnelle.Nous espérons que vous avez apprécié ce billet d'invité de Balanc3, une solution de comptabilité cryptographique de niveau entreprise offrant transparence, sécurité, fiabilité et clarté alors que les marchés financiers innovants ont du mal à s'adapter aux pratiques comptables générales (tout en en établissant de nouvelles). Balanc3 fonctionne en surveillant les transactions sur la blockchain Ethereum effectuées avec les cryptoactifs d'une entreprise, c'est-à-dire en surveillant les transactions depuis et vers les portefeuilles et les comptes de change d'une entité. La plateforme enregistre les prix auxquels les actifs ont été négociés et permet de classer les transactions et les portefeuilles afin de donner plus de nuances aux portefeuilles plus importants. Tout aussi important, Balanc3 fait le lien entre le monde financier traditionnel et le monde financier de la blockchain en permettant de formater les données dans des feuilles de calcul et des rapports traditionnels. Pour en savoir plus sur Balanc3, rendez-vous sur https://www.balanc3.net/.